第二节 商业银行与中央银行往来业务核算

第二节 商业银行与中央银行往来业务核算

第二节 商业银行与中央银行往来业务核算一、商业银行与中央银行往来业务的主要内容

中国人民银行是我国的中央银行。作为管理全国金融工作的国家机关，中央银行具有三大职能：一是发行的银行，二是银行的银行，三是国家的银行。前两项职能的发挥就必然要求商业银行与其发生业务往来。人民币的发行就是中央银行发行库向各商业银行业务库转移的过程。中央银行作为银行的银行，主要体现在集中存款准备、向商业银行融通资金以及组织各商业银行的清算。

具体来讲，商业银行与中央银行往来业务的内容主要有以下几点：

第一，向中央银行提取、送存现金；

第二，按规定向中央银行缴存存款准备金；

第三，向中央银行借款、再贴现；

第四，同城票据变换；

第五，与其他商业银行的资金清算；

第六，系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出；

第七，跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。

二、商业银行与中央银行往来业务核算的会计科目

在商业银行与中央银行往来业务核算的过程中，主要涉及以下几个会计科目：

（一）“存放中央银行款项”科目

“存放中央银行款项”科目是资产类科目，用于核算商业银行存放中央银行的各种款项，包括提取或缴存现金、资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划等。当在中央银行的存款增加时，记在“存放中央银行款项”科目的借方，存款减少时，记在“存放中央银行款项”科目的贷方；余额在借方，表明商业银行在中央银行存款的结余数。“存放中央银行款项”科目按照存放款项的性质可以设置“备付金存款户”和“财政性存款户”两个明细科目。

1. “备付金存款户”

该科目用来核算商业银行存于中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，是核算商业银行与中央银行往来业务的基本科目。凡商业银行与中央银行的资金账务往来均通过该科目进行核算。

2. “财政性存款户”

该科目用于核算商业银行缴存中央银行财政性存款的情况。凡商业银行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记在该科目借方，调减财政性存款时记在该科目的贷方；余额在借方表明商业银行在中央银行财政性存款的结余数。

（二）“向中央银行借款”科目

“向中央银行借款”科目是负债类科目，用于反映商业银行向中央银行借入款项的增减变化情况。当向中央银行借入款项时，记在“向中央银行借款”科目及相关明细科目的贷方，当向中央银行归还借款时，记在“向中央银行借款”科目及相关明细科目的借方；余额在贷方，表明商业银行向中央银行借入而尚未归还的借款。“向中央银行借款”科目按借款的性质，设置“年度性借款户”“季节性借款户”“日拆性借款户”等明细科目。

（三）“贴现负债”科目

“贴现负债”科目是负债类科目，用于核算银行办理商业票据的转（再）贴现融入资金等业务的款项。“贴现负债”科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分“面值”“利息调整”进行明细核算。“贴现负债”科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。

三、向中央银行存取款项的核算

根据货币发行制度的规定，商业银行应核定各行处业务库必须保留的现金限额，并报开户中央银行发行库备案，超过该限额的现金应缴存开户行发行库。商业银行办理系统内资金调拨、异地结算、票据交换清算、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性存款等业务，要通过准备金存款账户转账存取。

（一）存入现金的核算

每日营业终了，商业银行应将超过限额的现金库存部分填写“现金缴款单”，连同现金一并交存中国人民银行。中国人民银行点收无误后，退回一联现金缴款单，商业银行据此进行如下账务处理：

借：存放中央银行款项

贷：库存现金

（二）支取现金的核算

商业银行根据中国人民银行核定的月度现金计划及库存限额，填写现金支票，从中国人民银行存款户中支取现金。取回现金后，商业银行填制现金收入传票，以原支票存根作为附件，进行如下账务处理：

借：库存现金

贷：存放中央银行款项

四、向中央银行缴存存款的核算

存款准备金制度是我国中央银行进行宏观调控的重要方法之一。商业银行和其他金融机构应按规定的比例向中央银行缴存存款准备金，包括法定存款准备金和超额存款准备金。根据缴存存款性质不同，可分为缴存财政性存款和缴存一般性存款。财政性存款主要包括中央预算收入、地方预算存款、地方金库存款和代理发行债券款项等。财政性存款是中央银行的资金来源，应全额划缴中央银行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其开户中央银行缴存。不在中央银行开户的分支机构，应委托其管辖行或代理行代为缴存。缴存时限为每旬调整一次，总、分行在旬后8日内办理，其余行处在旬后5日内办理（最后一天遇节假日顺延），不在中央银行开户的行处，由其管辖行或代理行每月调整一次。

缴存一般性存款即法定准备金，由各商业银行的总行统一缴存，央行实行每日考核，限额管理。

（一）缴存财政性存款的核算

目前，我国财政性存款缴存比例为100%。财政性存款属于中央银行的信贷资金，商业银行不得占用。商业银行应根据本调整期各科目余额总数与上个调整期各科目余额总数相对比，分情况办理缴存或调减存款。

1．首次缴存的核算

商业银行在规定时间缴存财政性存款时，需要填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，并按规定比例计算应缴存金额，填制“缴存财政性存款划拨凭证”。以第一、二联凭证进行账务处理，会计处理如下：

借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款

贷：存放中央银行款项——备付金存款户

转账后，商业银行应将缴存款划拨凭证的第三、四联和一份缴存财政性存款科目余额表送交中央银行，另一份缴存财政性存款余额表自留。

2．调整缴存存款的核算

商业银行根据本调整期各科目余额总数，与上个调整期各科目余额总数相对比，进行调整。同时，填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，规定比例计算应缴存金额。调整数额计算公式如下，据此填列相应划拨凭证：

本次应调整数=本次应缴存数—已缴存数

其中：正数为调增数，负数为调减数。

3．欠缴存款的核算

在规定的缴存存款的时间内，商业银行在中央银行的存款余额低于应缴额，即欠缴存款。如果商业银行在中央银行的存款科目余额不足时，应先缴存财政性存款，如有余额再缴存一般性存款。对欠缴存款应按如下规定处理：商业银行对本次能实缴的金额和欠缴的款项要分开填列凭证；中央银行对商业银行欠缴的存款待商业银行调入资金后，应一次性全额收回，不予分次扣收；中央银行对商业银行欠缴的金额每日按规定比例扣收罚款，随同扣收欠缴存款时一并收取。

欠缴存款的相关会计处理与调整缴存存款类似，但应该根据本次能实缴的金额填制划拨凭证，将划拨凭证中的“本次应补缴金额”改为“本次能实缴金额”，且在凭证备注栏内注明本次应补缴金额和本次欠缴金额。对欠缴金额，另填制欠缴凭证一式四联，各联用途与划拨凭证相同。同时，填制待清算凭证表外科目收入传票，凭以记载表外科目登记簿。编制会计分录如下：

收入：待清算凭证——中央银行户

然后，商业银行将欠缴凭证第三、四联与划拨凭证第三、四联及存款科目余额表一起送交开户的中央银行。欠缴凭证第一、二联由商业银行留存。

对欠缴的存款，中央银行按规定每天计收罚款，罚款随同欠缴存款一并扣收。罚款计算是从旬后第5天或月后第8天起至欠缴款项收回日止的实际数，算头不算尾。补缴时，中央银行按日计收罚息，商业银行收到中央银行的扣款通知后，抽出原保管的欠缴凭第一、二联，办理转账手续。编制会计分录如下：

借：存放中央银行款项——财政性存款户

营业外支出——罚款支出户

贷：存放中央银行款项——备付金存款户

同时，销记待清算凭证表外科目登记簿：

付出：待清算凭证——中央银行户

（二）缴存法定性存款准备金的核算

商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金和超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因此商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，不必进行其他账务处理。

五、向中央银行借款的核算

商业银行在执行信贷计划的过程中，如遇资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可以向中央银行申请贷款，即再贷款。向中央银行借款按时间的不同分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。中央银行向商业银行发放的再贷款，中央银行通过“××银行贷款”科目核算；商业银行通过“向中央银行借款”科目核算。

（一）年度性贷款

年度性贷款是中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足，而发给商业银行在年度周转使用的贷款。商业银行向中央银行申请年度性贷款，一般限于省分行或二级分行，借入款后省分行或二级分行可在系统内拨给所属各行使用。此种贷款期限一般为1年，最长不超过2年。

1．贷款的发放

商业银行向中央银行申请贷款时，应填制一式五联借款凭证。经中央银行审核无误后，根据退回的第三联借款凭证办理转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：向中央银行借款——××贷款户

2．贷款的收回

贷款到期，商业银行归还贷款时，应填制一式四联还款凭证，交中央银行办理还款手续。经中央银行审核无误后，根据退回的第四联还款凭证及借据办理转账。会计分录为：

借：向中央银行借款——××贷款户

利息支出——中央银行往来支出户

贷：存放中央银行款项

（二）季节性、日拆性贷款

中央银行季节性贷款是中央银行解决商业银行因信贷资金“先支后收”和存贷款季节性上升、下降等情况以及汇划款未达和清算资金不足等因素，造成临时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款。季节性贷款一般为2个月，最长不超过4个月。日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。季节性、日拆性贷款的会计核算与年度性贷款的会计核算基本相同。

六、再贴现的核算

再贴现是贴现银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，向人民银行申请再贴现，人民银行按照再贴现利率扣除贴现利息后将剩余票据支付给再贴现申请人的票据行为。再贴现是中央银行的三大货币政策工具（公开市场业务、再贴现、存款准备金）之一，贴现期一般不超过6个月。

（一）再贴现金额的计算

商业银行将未到期已贴现的商业汇票提交给人民银行，人民银行按汇票金额扣除从再贴现之日起到汇票到期日止的利息后，向商业银行发放实付再贴现金额。计算公式如下：

再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×日再贴现率

实付再贴现金额=汇票金额—再贴现利息

（二）会计科目的设置

“贴现负债”为负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现、转贴现等业务所融入的资金。“贴现负债”科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别按“面值”“利息调整”进行明细核算。银行持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记“贴现负债”科目（面值），按其差额，借记“贴现负债”科目（利息调整）。资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“贴现负债”科目（利息调整）。贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记“贴现负债”科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。“贴现负债”科目期末贷方余额，反映商业银行办理的再贴现业务融入的资金。

（三）再贴现的会计处理

1．中央银行的处理

中央银行接到审批通过的再贴现凭证和商业汇票后，应再次审查贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致，确认无误后再按规定的贴现率计算再贴现利息和实付再贴现金额，并填入再贴现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票，办理转账。会计处理如下：

借：再贴现——××银行再贴现户

贷：××银行准备金存款——××户

利息收入——再贴现利息收入户

2．商业银行的处理

再贴现有买断式和回购式两种，其区别在于是否转移票据权利，转移票据权利的为买断式再贴现，不转移票据权利的为回购式再贴现。

（1）买断式再贴现的处理。商业银行收到中央银行的再贴现款项及退汇的贴现凭证后，使用相关交易记账，打印记账凭证，根据再贴现的商业汇票是否带有追索权分别采用不同的方法进行账务处理。

①不带追索权的商业汇票再贴现，商业银行的会计处理如下：

②带追索权的商业汇票再贴现，商业银行的会计处理如下：

资产负债表日计算确定的利息费用。再贴现利息调整采用直线法于每月月末摊销，其计算公式如下：

当月摊销金额=再贴现利息/再贴现天数×本月应摊销天数

编制会计分录如下：

借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整

买断式再贴现汇票到期，再贴现中央银行作为持票人直接向付款人收取票款。对于不带追索权的商业汇票再贴现业务，由于商业银行于再贴现发放时已终止确认贴现资产，因此无需进行账务处理。对于带追索权的商业汇票再贴现业务，票据到期时，商业银行根据不同情况，进行如下处理：

①票据付款人于到期日足额付款给再贴现中央银行。会计分录如下：

②到期时付款人未能向再贴现中央银行足额支付票款。会计分录如下：

商业银行应继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，存款账户不足支付时，不足支付部分作为逾期贷款处理。会计分录如下：

（2）回购式再贴现。票据到期时，商业银行将票据购回，并向付款人收款。付款人拒付或无款退回凭证时，商业银行向贴现申请人账户扣收。

①商业银行办理再贴现和资产负债表日的会计处理同买断式再贴现。

②再贴现到期时商业银行向中国人民银行回购票据。会计分录如下：

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整

③商业银行向付款人收回贴现票款。商业银行向付款人收回贴现票款的内容参见第三章相关内容。如果票据到期时付款人拒付，则从贴现申请人账户扣收。

【例4-2】2017年4月1日，建设银行持已贴现尚未到期的金冠公司商业承兑汇票向中国人民银行申请办理买断式再贴现，中国人民银行到期收回票款。票面金额为1000000，票据贴现率为3.6%, 7月5日到期，承兑行在异地。

建设银行办理买断式再贴现的会计处理如下：

再贴现天数从2017年4月1日算至7月4日，再另加3天划款期，供98天。

再贴现利息=1000000×98×3.6%÷360=9800（元）

实付再贴现额=1000000-9800=990200（元）

（1）2017年4月1日，办理买断式再贴现时。

（2）2017年4月30日，建设银行摊销再贴现利息调整时。

当月摊销金额=9800÷98×30=3000（元）

（3）2017年5月31日，建设银行摊销再贴现利息调整时。

当月摊销金额=9800÷98×31=3100（元）

（4）2017年6月30日，建设银行摊销再贴现利息调整时。

当月摊销金额=9800÷98×30=3000（元）

（5）2017年7月8日，中央银行到期收回票款，建设银行因票据再贴现产生的负债责任解除，将贴现负债和与之对应的贴现资产对冲。

同时，摊销再贴现利息调整。

当月摊销金额=9800÷98×7=700（元）

美国银行准备金规模连续下滑跌破3万亿，美联储下周议息会议或面临关键抉择

智通财经注意到，美国银行系统的准备金水平已连续第二周下滑，进一步跌破3万亿美元。准备金是美联储决定是否继续缩表的关键考量因素，而此时正值美联储即将确定其资产负债表路径之际。

根据10月24日发布的美联储数据，截至10月22日当周，银行准备金减少约590亿美元，降至2.93万亿美元，这是自1月1日当周以来的最低水平。

此次下降正值财政部在7月债务上限提高后加大发债力度以重建其现金余额之际。这从美联储资产负债表上的其他负债项目（如隔夜逆回购协议工具和银行准备金）中抽走了流动性。

如今，随着所谓逆回购工具的资金几近枯竭，存放在美联储的商业银行准备金一直在下降。

随着美联储继续缩减其资产负债表（这一过程被称为量化紧缩），资金的变动影响着金融体系的日常运作。由于量化紧缩可能加剧流动性限制并导致市场动荡，美联储今年早些时候已放缓缩表步伐，减少了每月让其持有的债券到期的数量。

市场普遍预计，美联储官员下周在华盛顿开会时将讨论资产负债表的前景。尽管政策利率降至3.75%–4%被视为可能性很高，但华尔街对政策制定者何时会停止量化紧缩——美联储用来影响利率的另一个工具——则不那么确定。

摩根大通和美国银行的策略师预计，美联储将在本月停止缩减其约6.6万亿美元的资产负债表，从而结束这一旨在从金融市场抽走流动性的过程，道明证券和莱特森ICAP也持相同观点。

美联储主席杰罗姆·鲍威尔上周表示，当银行准备金略高于政策制定者认为与“充裕”水平一致的水平时——即防止市场动荡所需的最低水平——资产负债表的缩减将会停止。

他发出了美联储目前认为该水平已接近的最强烈信号，称美联储可能“在未来几个月内”接近这一节点。

货币市场利率持续攀升，尽管本周前端利率有更多现金涌入，原因是政府支持的企业在每月25日左右将每月本金和利息支付给抵押贷款支持证券持有人之前，将资金存放在回购协议中。

对策略师而言，回购协议利率持续高企和波动表明，准备金不再充裕，金融体系正接近稀缺状态。

银行财务会计岗位职责

银行财务会计岗位职责

摘要

银行财务会计，可不是大家印象里“每天数钱、记账”那么简单。这个岗位是银行稳健运营的“财务守门人”，既要管好银行自己的“钱袋子”，又要给业务部门当“数据军师”，还要盯着合规红线不踩雷。如果你正在求职这个岗位，或想了解银行财务的真实工作日常，这篇文章会从核心职责、必备能力、真实工作场景到职业发展，帮你把“银行财务会计”的工作拆解得明明白白，看完就能知道“这个岗位到底要做什么”“我能不能胜任”。

一、别被“会计”俩字骗了！银行财务会计的核心职责，远比你想的复杂

很多人觉得“银行会计”就是记账、做报表，跟企业会计差不多。但实际上，银行作为“经营货币的企业”，财务会计的职责远比普通企业会计更重——既要管“内部账”，又要盯“外部钱”，还要给管理层当“数据翻译官”。具体来说，主要有这4类核心工作：

1. 日常核算：银行的“财务日记本”，每一笔钱都得“有迹可循”

银行每天的资金流水比普通企业多得多：对公客户转账、个人储蓄存取、贷款发放与回收、理财产品兑付……这些钱怎么记、记在哪、记对了没？全是财务会计的活儿。

具体要做什么？

账务处理：每天登录银行核心系统（比如工行的NOVA、建行的BOEING），核对前一天的所有业务流水。举个例子，企业客户通过网银转了100万货款，系统会自动生成交易记录，但会计得检查“付款方账户是否有钱”“收款方信息是否正确”“手续费有没有算对”，确认无误后才能“过账”，不然第二天客户发现“钱扣了但没到对方账户”，投诉电话能打爆网点。

凭证管理：银行的会计凭证可不是一张纸那么简单，有电子回单、纸质支票、贷款合同、贴现协议……每天下班前，会计要把这些凭证按“业务类型+日期”整理归档，万一以后审计查账，能立刻翻出来。我刚入职时就因为漏了一张贴现凭证的附件，被主管带着翻了3个小时的凭证箱，从此养成了“每收一张凭证就贴好标签”的习惯。

期末结账：每月末、季末、年末是最忙的时候。要把全月的账务汇总，核对“资产=负债+所有者权益”是否平，还要计提利息（比如客户存款的利息、银行放出去贷款的利息）、摊销费用（比如网点的租金、系统维护费）。有一次季末结账，我发现“贷款利息收入”比系统自动计提的少了20万，查了半天才发现是有笔逾期贷款的利息忘了手动补提，差点影响整个季度的利润数据。

2. 资金管理：银行的“钱袋子管家”，既要“有钱花”又要“不浪费”

银行自己也要“理财”——手里的钱太多会闲置，太少又怕客户突然取钱“没钱付”。财务会计要做的，就是帮银行管好“头寸”（也就是可随时动用的资金），让资金既能满足日常支付，又能通过短期投资赚点收益。

具体要做什么？

头寸监控：每天早上9点前，要汇总各支行的“资金缺口”——比如A支行今天有5000万定期存款到期，客户可能会取走；B支行要发放3000万企业贷款，需要准备资金。会计要把这些数据汇总到“头寸表”里，算清楚银行当天“总共需要多少现金”“库里有多少现金”，如果现金不够，就得提前跟总行资金部申请调拨，或者通过“同业拆借”（跟其他银行借钱）补足，不然客户来取钱时“没现金”，那可是重大风险事件。

流动性管理：除了日常头寸，还要盯着“中长期资金规划”。比如年底前有10亿债券到期，这些钱到期后是用来放贷，还是买国债？会计要根据银行的“信贷计划”和“投资收益目标”，做个简单的测算，给财务总监提供建议。我同事就曾因为没算准“春节前的取现高峰”，导致某支行现金储备不足，最后不得不临时从隔壁支行调款，被行长在会上点名批评。

3. 合规风控：银行的“财务安全员”，红线绝对不能踩

银行是强监管行业，财务会计的每一笔操作都得符合政策——从税务申报到反洗钱，从会计准则到监管指标，哪条没做到位，轻则罚款，重则影响银行牌照。

具体要做什么？

税务合规：银行涉及的税种特别多，增值税、企业所得税、印花税……每月15号前要完成纳税申报，一点都不能拖。比如客户买了100万理财产品，银行赚了5万手续费，这5万就得按“金融服务”缴纳6%的增值税，会计得算清楚“销项税多少”“进项税能不能抵扣”（比如买财务软件的进项税），不然算错了税，税务局找上门可不是闹着玩的。

反洗钱配合：虽然反洗钱主要是“合规部”的活儿，但财务会计也要帮忙。比如发现某客户的账户“每天凌晨转账5笔，每笔刚好5万（规避大额监管）”，会计要立刻把交易记录提交给合规部，协助调查是否涉及洗钱。我之前就遇到过一个“个体户”账户，每月有几百万流水，但从来没有成本支出，最后一查果然是帮别人“过账”的，幸好及时上报，没让银行担风险。

监管指标报送：银保监会、人民银行每个月都会要求银行报送“流动性比率”“资本充足率”“不良贷款率”等指标，这些数据很多都要从财务系统里取数。会计得确保数据“真实、准确、及时”，比如“流动性比率”（流动性资产/流动性负债）必须≥25%，如果算出来只有24%，就得赶紧查是不是哪里的资产分类错了，不然监管评级会下降。

4. 财务分析：银行的“数据军师”，用数字帮业务“指路”

光会记账、管钱还不够，优秀的银行财务会计得会“用数据说话”——通过分析财务数据，告诉业务部门“哪些业务赚钱”“哪些成本太高”，帮银行做决策。

具体要做什么？

经营数据解读：每月出完报表后，会计要写“财务分析报告”。比如发现“个人贷款业务利息收入同比增长20%”，但“不良率也涨了5%”，就得分析“是客户资质变差了，还是风控没做好”；看到“某支行的手续费收入突然下降30%”，要去问是不是“客户经理没推理财产品”，还是“系统出了问题”。有一次我分析发现“手机银行转账手续费收入下降”，但“转账笔数反而涨了”，后来才知道是银行搞了“手机银行转账免费”的活动，虽然短期少赚了手续费，但吸引了更多客户，长期看是划算的。

预算支持：每年年底，业务部门会报下一年的“业务预算”（比如个贷部计划放贷100亿，公司部计划拉存款200亿），财务会计要根据历史数据，测算这些计划“能不能实现”“需要多少成本”“能赚多少钱”。比如个贷部说要放贷100亿，会计得算“按平均贷款利率4.5%，利息收入大概4.5亿，但要扣掉资金成本（比如存款利息2%）、坏账准备（按1%算），实际利润可能只有2亿左右”，帮业务部门把目标定得更合理。

二、想做好银行财务会计？这3类能力，比“会记账”更重要

很多人觉得“会计只要细心、会用Excel就行”，但银行财务会计对能力的要求更高——既要懂财务，又要懂业务，还要会沟通。这3类能力，缺一不可：

1. 硬技能：专业工具和知识，是“基本功”

财务软件操作：银行的财务系统都很复杂，比如SAP、Oracle，你得熟练用它们查账、做凭证、出报表。举个例子，用SAP做“费用报销”时，要选对“成本中心”（比如“零售业务部-XX支行”）、“费用类型”（差旅费/办公费），选错一个，后续查账就会很麻烦。

Excel高级功能：别以为Excel只是“做表格”，银行会计每天都要用它处理大量数据。比如用“数据透视表”汇总各支行的费用，用“VLOOKUP”匹配客户账户和交易流水，用“条件格式”标红异常数据（比如某笔手续费明显高于正常水平）。我刚入职时，因为不会用“数据透视表”，手动汇总20个支行的费用，花了3小时，后来学会了，10分钟就搞定。

政策法规掌握：会计准则（比如新金融工具准则IFRS 9）、税收政策（比如2023年增值税优惠）、监管要求（比如银保监会的“1104报表”），这些都得随时关注。比如IFRS 9实施后，银行的贷款要按“预期信用损失”计提坏账准备，会计得重新学模型怎么算，不然报表就不符合要求。

2. 软技能：沟通和细节，决定你能走多远

沟通协调能力：银行财务会计不是“闷头干活”的岗位，你得经常跟业务部门、支行、监管机构打交道。比如业务部门报预算时，可能会“多报费用”，你得用数据说服他们“为什么这个费用不合理”；支行的会计做错了账，你得耐心教他们怎么改，而不是直接批评。我之前遇到个支行会计，连续3个月把“对公存款利息”记成了“个人存款利息”，我没直接骂她，而是花了1小时帮她梳理了“存款类型划分标准”，后来她再也没错过。

细节把控能力：银行的账，错一分钱都可能出大问题。比如给客户付利息时，少付1块钱，客户可能会投诉；给税务局报税时，多报100块，可能会被认定为“虚假申报”。我养成了一个习惯：做任何表、记任何账，都要“交叉核对”——自己算一遍，再用另一种方法验证一遍（比如用总和减分项，看是否等于零）。

抗压能力：月底、季末、年末加班是常态，有时候一天要处理上百笔异常交易，还要应付监管检查。有一次年末结账，我从早上8点忙到凌晨2点，中间只吃了一顿饭，第二天还要正常上班。这种时候，心态一定要稳，不然很容易出错。

3. 业务敏感度：懂业务的会计，才是“值钱”的会计

银行财务会计如果只懂财务，不懂业务，就永远是“记账机器”。你得知道“贷款是怎么放出去的”“存款是怎么拉来的”“理财产品是怎么设计的”，才能把账记明白、把数据分析到位。比如看到“票据贴现业务量突然增加”，你要想到“是不是企业最近缺钱，需要通过贴现快速回款”，进而分析“这类业务的风险高不高”“收益能不能覆盖风险”。

三、真实工作场景：银行财务会计的一天，到底有多忙？

为了让你更有代入感，我结合自己和同事的经历，还原一个“银行财务会计普通的一天”：

8:30-9:00：到岗，先登录核心系统，看昨晚的“日终报表”——有没有未处理的异常交易？资金头寸够不够？如果看到“XX支行有笔500万转账失败”，赶紧打电话问支行会计：“是不是客户账户冻结了？还是系统故障？”

9:00-12:00：处理日常账务。审核各部门的费用报销单（比如客户经理的差旅费、网点的水电费），检查发票是不是真的、金额对不对、有没有领导签字；然后录入凭证，把“手续费收入”“利息支出”这些科目记到系统里。中间可能还要接几个电话：“会计，我那个报销什么时候到账？”“财务系统登不上去了，帮我看看？”

12:00-13:00：午休，但经常吃不完一顿完整的饭。比如突然收到税务局通知：“你们上个月的增值税申报有疑点，下午2点前反馈说明。”赶紧扒拉几口饭，回办公室查数据、写说明。

13:00-17:00：做财务分析。比如领导要“个人贷款业务的季度数据”，就得从系统里导出去年同期、今年一季度的放款额、利息收入、不良率，做成图表，分析“增长原因”“存在问题”，顺便预测下二季度的趋势。中间穿插着应付监管检查——比如银保监会要“流动性指标的明细数据”，得从不同系统里取数、核对、汇总，确保每个数字都有依据。

17:00-19:00：（如果不是月底）整理凭证、归档资料，顺便把第二天要做的事列个清单；（如果是月底）开始结账，核对总账和明细账，计提各种费用和利息，跟业务部门确认未达账项（比如客户已经付了钱，但银行还没收到），忙到晚上九十点是常事。

19:00后：拖着疲惫的身体回家，路上可能还要回几个工作微信——“会计，明天早上能帮我查下XX客户的账户余额吗？”“报表有个数据好像不对，你再看看？”

四、职业发展：银行财务会计，不止“记账”一条路

很多人担心“做会计没前途”，但银行财务会计的发展路径其实很宽：

纵向晋升：会计专员财务主管财务经理财务总监（CFO），一步步从基层做到管理层，负责整个银行的财务战略。

横向转岗：可以转到“风险管理部”（利用财务数据做风险模型）、“内审部”（审计银行内部财务合规）、“投行部”（参与并购、发债等业务的财务尽调），甚至去业务部门当“产品经理”（设计理财产品时，懂财务更有优势）。

外部机会：有了银行财务经验，去企业当财务经理、去会计师事务所做金融行业审计、去监管机构（银保监会、人民银行）当财务监管岗，都是不错的选择。

银行财务会计，是一个“需要细心，更需要格局”的岗位——你既要低头算账，确保每一分钱都准确无误；也要抬头看路，用数据帮银行走得更稳、更远。如果你喜欢“跟数字打交道”，又想在金融行业深耕，这个岗位或许能给你带来意想不到的成长。

（注：本文所涉及的具体系统名称、监管指标要求等，不同银行可能存在差异，实际工作内容请以所在银行的岗位说明为准。）

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上调外汇风险准备金率重在稳定预期

董希淼（招联金融首席研究员、复旦大学金融研究院兼职研究员）

为加强宏观审慎管理，9月26日，中国人民银行决定自9月28日起，将远期售汇业务的外汇风险准备金率从0上调至20%。这是自9月15日央行下调金融机构外汇存款准备金率后，央行再次运用宏观审慎政策工具对外汇市场进行逆周期调节，其主要目的在于稳定外汇市场预期，助力外汇市场供需平衡，进而推动人民币汇率保持基本稳定。

远期售汇业务的外汇风险准备金率和外汇存款准备金率，都是重要的跨境资本流动宏观审慎政策工具，从两个不同的方向对外汇市场和跨境资本流动进行调节和引导。外汇存款准备金针对境内外汇存款向金融机构征收，而外汇风险准备金针对远期购汇方向的代客衍生交易向金融机构征收。下调外汇存款准备金率，旨在向市场释放外汇流动性，增加市场外汇供给，从而进一步抑制外汇升值、缓解人民币贬值压力。5月15日，央行下调金融机构外汇存款准备金率1个百分点，外汇存款准备金率由9%下调至8%；9月15日，央行下调金融机构外汇存款准备金率2个百分点，外汇存款准备金率由8%下调至6%。

而远期售汇业务的外汇风险准备金率，旨在通过调节企业等机构远期售汇的成本来影响远期售汇需求。一般而言，商业银行为企业等机构做远期购汇业务时，需要向央行缴存一定比例的外汇风险准备金。在某种情况下，外汇风险准备金率可以为0，即不需要向央行缴存准备金。央行上调外汇风险准备金率，将适当增加银行远期购买外汇的成本，减少企业等机构对远期外汇的需求，进而减少即期市场购汇需求，有助于外汇市场供需平衡。同时，央行通过上调外汇风险准备金率，向市场发出明确的信号，稳定外汇市场的信心和预期。

根据外汇市场变化，我国远期售汇业务的外汇风险准备金率在过去几年内时有调整，调整均在0-20%之间进行。2018年8月，为防止人民币出现较大幅度贬值，央行将远期售汇业务的外汇风险准备金率从0调整为20%。2020年10月，在人民币大幅升值的压力之下，央行将远期售汇业务的外汇风险准备金率从20%下调为0。而此次重新从0调整为20%，主要原因仍然是人民币再次面临贬值压力。

当前，人民币汇率特别是人民币对美元汇率面临一定压力，原因在于三个方面。第一，国内经济恢复基础仍不牢固。一国汇率本质上由国家潜在增长率决定。但今年以来，国内宏观经济虽有企稳迹象，但恢复态势不如预期，主要经济指标较为疲软，经济下行压力仍然较大。第二，美联储大幅度加息，美元指数创20年新高。今年以来，为遏制通货膨胀、稳定物价水平，美联储不得不加大加息步伐，连续进行5次大幅度加息，美元指数持续走强，非美元货币纷纷贬值。第三，中美货币政策相背而行，利差倒挂明显。在美国加息的同时，为降低实体经济融资成本，我国通过多种措施引导市场利率下行。今年以来，LPR已经下降三次，其中1年期LPR累计下降2次共15个基点、5年期以上LPR累计下降3次共35个基点。中美利差扩大，一定程度上加大人民币汇率下行压力。所以，在人民币汇率“破七”、贬值压力较大的背景下，央行重新将远期售汇业务的外汇风险准备金率调整为20%。

上调远期售汇业务的外汇风险准备金率，对银行而言将增加远期售汇成本；对企业而言，直接的影响是远期购汇成本将增加。但增加银行从事相关业务的资金成本和企业远期购买外汇的成本，显然不是央行的最终目的。上调外汇风险准备金率，更重要的目的在于通过此举减少远期购汇中的非真实需求，减少各种套利行为，进而通过约束远期外汇市场中的不理性行为，抑制外汇市场单边变化预期，防止人民币非理性过度贬值，推动人民币汇率保持在合理均衡水平上的双向波动。

下一步，受美联储持续大幅加息以及俄乌冲突带来的避险需求等影响，短期内美元还将可能继续强势，但人民币不存在持续贬值的基础。我国经济金融体系韧性较大，对美国加息及缩表早有预期和准备，总体而言美国等发达经济体收缩货币金融政策对我国的外溢影响有限。随着一系列稳经济政策措施落地实施，预计三四季度我国经济将显著恢复，增速较上半年明显回升，这将为人民币汇率保持基本稳定奠定基础。我国当前通胀水平温和可控，国际收支平衡将延续较大幅度顺差局面，也都有助于人民币汇率保持稳定和外汇市场平稳运行。

从短期看，人民币汇率双向波动是一种常态，对此应保持平常心，理性地看待；从长期看，人民币汇率有望在合理均衡水平上保持基本稳定。对于企业特别是外向型企业而言，要树立汇率风险中性的理念，主动利用衍生工具，做好汇率风险管理，努力保持正常的生产经营。金融管理部门应大力培育发展外汇市场，丰富外汇避险产品，引导中小微企业提升汇率风险管理能力。

用好的积木，拼装你的基金组合

2025年，公募基金改革按下快进键。业绩基准调整、产品特征明确化、工具化转型……一系列变革背后，是行业对“什么才是好产品”的重新定义。

过去，投资者习惯把资金交给“明星基金”，期待基金经理能在所有市场环境下都交出高分答卷。但现实反复证明：没有任何单一策略能够永远战胜市场。2020年的白酒“王者”，近几年成为了浮亏的重灾区；2023年的红利“明珠”，在2024年9月后黯然失色。

真正的解决方案不是寻找“全能冠军”，而是学会构建基金组合。

当产品特征越来越清晰、投资风格越来越明确，投资者终于可以像搭建乐高积木一样，用不同类型的基金构建属于自己的投资组合：用均衡配置的主观多头产品打底仓、用红利增强守住回撤防线、用成长增强捕捉弹性、用主题增强产品进攻……

今天，我们就以广发基金杨冬团队管理的8只产品为样本，展示如何利用工具化时代的产品矩阵，构建一个攻守兼备、进退有度的基金组合。

一、主观多头产品 定位“底仓”，对标宽基

提及广发基金杨冬，很多投资者并不陌生。

他拥有19年证券从业、14年投资管理经验，在2021年7月接手管理公募基金前，有相当长时间在管理专户组合，经历过多轮牛熊周期。

杨冬任职时间较长的广发多因子（002943），因2021年重仓周期股获得极高收益而广为人知，值得注意的是，这只产品已连续近8年战胜沪深300、中证800、偏股混合型基金等主流指数，非常适合作为基金组合中的“底仓”产品。

杨冬将主观多头产品定位为适合投资者长期持有的底仓产品，业绩比较基准对标市场主流宽基指数，行业配置相对均衡。

如上图，其采用类“哑铃”策略管理的三只主观多头产品，今年以来均表现优异，主要区别在于：

·广发多因子：规模最大，纯A股配置，行业配置更为均衡。

·广发均衡成长：在多因子的基础上，进一步拓展港股投资范围。

·广发价值领航：设有持有期限制，策略更为积极，今年业绩表现最佳。

二、主观+量化 打造工具化产品

前面提到，杨冬是做专户投资出身的基金经理，专户组合通常要求控制组合回撤、追求中长期正收益。

基于此，杨冬比较早就在思考，什么样的策略可以穿越市场周期，做到在不同的风格环境下都能相对占优。

经过深入研究和比较，他发现：单一策略、单一风格必然有其自身的周期性，只有开发复合策略的产品，才能提高产品的市场适应性。

2022年开始，杨冬陆续在团队中引入量化研究人员，并从2023年8月开始陆续推出“主观+量化”相结合的Smart Beta策略增强产品。这类产品在风格清晰的贝塔层面获取alpha，产品特征更加清晰，便于投资者根据自身判断进行配置，实现产品“工具化”。

目前杨冬管理的“主观+量化”产品分为策略类和主题类两大类型。

01 策略类产品：攻守兼备，平衡红利与成长

我一直强调的观点是：红利和成长策略均能获得较高年化收益，但都具有明显的周期轮动特征。例如，2021~2023年红利策略占优，2024年至今成长策略表现更佳。

红利策略的核心特征是稳定性，长期持有能够获得可观的绝对收益，但在某些市场情况下，相对收益会稍显颓势。

成长策略的典型特征是波动性，收益曲线往往呈现“进三退二”的走势，对投资者的风险承受能力和心理素质要求较高。

上面讲到，杨冬的主观多头产品是类“哑铃”型策略，定位为“底仓”；而红利与成长的策略搭配，同样可作为投资者的“底仓”选择。不同的是，后者对投资者的能力要求更高，需要结合自身对市场的判断，主动调整两者的配置比例，在攻守之间适时切换，从而构建更适合自身风险偏好的稳健增长曲线。

具体来看，杨冬管理的策略类产品包括广发稳健策略（006780）和广发成长智选（002802），业绩基准分别主要对标中证红利和国证1000成长指数。

先介绍广发稳健策略，杨冬自2024年1月4日接手管理，主要对标中证红利指数。截至今年11月20日，任职回报达53.94%，同期业绩基准为23.29%，中证红利全收益为24.45%，超额收益稳健且持续。

根据基金定期报告披露的投资策略及持仓，自2024年初开始，广发稳健策略是主观多头和量化各一半仓位。

广发稳健策略的主观多头，体现在对港股领域的投资方面，配置比例始终维持在较高水平，因为港股中能找到更高的股息率标的。

量化层面，则是采用多个子策略，围绕中证红利做指数增强。

红利类指数较为多元，不止我们所熟知的红利低波，也有红利成长，这部分仓位在广发稳健策略中占比较高，属于今年产品超额收益高的原因之一。

再来说一下广发成长智选，原名是广发东财大数据精选，今年进行过改名和业绩基准变更，使投资者一眼就知道产品的投向，今年业绩回报33.91%，同期业绩基准涨幅为11.78%，超额收益显著。

在写此文、查阅资料时，我留意到杨冬团队即将再推出1只Smart Beta策略增强产品——广发质量优选（A/C类：025788/025789），该产品将采用“主观多头+主动量化+AI增强”来构建PB-ROE组合。

据说，区别于传统的PB-ROE策略，质量优选的策略特色有两个：一个是注重ROE的持续性与改善空间，筛选出既有安全边际又有盈利改善潜力的公司；另一个是强调经营效率（ROE）与成长性并重，更符合低增长、低通胀时代的企业定价逻辑。

从策略上很有新意也很有吸引力，但具体还得看策略跑出来的“曲线”，我们后续再留意。

02 主题类产品：三维增强，打造超额引擎

对于主题增强类产品而言，杨冬团队在今年陆续发行了制造智选、科技智选和资源智选三只“智选”系列产品，分别对标申万制造指数、中证新兴成指和内地资源指数。

这三只“智选”产品均采用“主观多头+主动量化+AI增强”的复合策略，力求在被动化指数的基础上追求显著超额收益，成为基金组合中“锋利的矛”。

广发制造智选（023524）于今年3月12日成立，截至11月21日的收益率达32.94%，同期业绩比较基准为16.64%，实现了16.30%的超额收益，表现相当亮眼。

制造智选对标申万制造业指数，持仓行业分布与基准基本相同，主要配置于电子、电力设备、机械和军工等核心制造领域，进行量化增强。

广发科技智选（023647）于今年4月17日成立，成立至11月21日的收益为27.57%，基准收益为39.02%，略微跑输基准。

从Brinson归因模型来看，负超额收益主要源于通信与电子两大行业的配置偏差，分别对应CPO和PCB板块——而这两个板块恰是8-9月市场最炙手可热的领域。

这也反映出科技类高波动指数的超额难点：相较于小盘股的宽域选股优势，科技指数在单边上行市场中，超额收益更依赖于对权重股(行业)配置比例的精准判断，对主观研判能力要求较高。一旦判断失误，对超额收益的侵蚀会较为明显。

目前科技板块已进入调整阶段，震荡市反而有利于量化策略发挥，期待后续能发挥量化优势，持续创造超额收益。

广发资源智选（023834）对标中国内地资源指数，于今年8月22日成立，由于成立时间较短，该基金目前仍处于建仓期，短期收益对比的参考价值有限。资源主题主要涵盖有色金属、煤炭和石油化工等行业，其中有色金属板块受益于需求端景气度的持续提升，成为今年股价表现最为亮眼的板块之一。

目前，这三只主题产品运作刚刚步入正轨，投资者不妨加入自选，观察他们的后续表现。

三、回归投资的本质

当“明星基金”的光环褪去，“主观+量化”融合成为行业的新尝试，这场转变标志着国内公募基金行业正在走向成熟。

杨冬团队管理的8只产品，正是这一理念的具象化实践。这8只产品构成了一个完整的配置工具箱：底仓产品提供稳定基础，红利成长组合灵活攻守，主题增强产品捕捉机会——每一类都有明确定位和可预期特征。

这种清晰的产品定位、投资策略的区分，不仅在于基金管理人如何管理产品，更在于重塑投资者与基金之间的关系——从盲目追逐“明星基金”，到理性配置；从短期博弈，到长期陪伴；从全仓押注，到组合平衡。

当产品成为可理解、可预期、可组合的工具时，投资者才能真正发挥主动性。你可以构建稳健型组合，也可以追求更高弹性；可以在震荡时提高红利比例，也可以在趋势向上时加大成长配置。

行业的进化，终将回归投资的本质——而组合配置，正是这条理性路径。