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关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告

关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告

国家税务总局 财政部 商务部 海关总署 国家市场监督管理总局公告2025年第8号

为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化营商环境，促进外贸出口高质量发展，现将进一步做好应征国内环节税货物（以下简称应征税货物）出口服务管理有关事项公告如下：

一、纳税人出口应征税货物，应当按照现行有关规定，视同内销货物征收增值税、消费税。

本公告所称应征税货物，是指《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条、第八条等现行规定适用增值税、消费税征税政策的出口货物。

二、纳税人自营出口或委托出口应征税货物申报缴纳增值税、消费税，按内销货物缴纳增值税、消费税的统一规定执行。适用征税政策的具体范围、应纳税额的计算等，按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条、第八条等规定执行。

三、出口应征税货物的纳税人，应当在首次发生纳税义务时向税务部门办理登记信息确认等涉税事宜，依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

纳税人委托出口应征税货物的，委托方应当在货物报关出口之日起至次月的增值税、消费税纳税申报期内，向主管税务机关申请出具《委托出口货物证明》，并将其转交给受托方，受托方持此证明向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》。

四、纳税人出口或委托出口应征税货物的，应当按照规定办理海关手续，规范、完整、准确填写出口报关单。

纳税人向海关申报出口应征税货物前，应当通过电子税务局或者办税服务厅在税务部门完成登记信息确认。未在税务部门完成登记信息确认，或者属于注销、非正常、走逃（失联）等税务异常情形的，需完成相关涉税事宜处理后，再行办理海关手续。

从事货物运输代理、报关、会计、税务等外贸综合服务业务的中介组织及其从业人员，要依法依规开展相关业务。

五、出口应征税货物的纳税人，在向市场监管部门申请注销前，应当向税务部门申请办理税务注销，并凭清税证明向市场监管部门申请注销登记，市场监管部门和税务部门已共享清税信息的，纳税人无需提交纸质清税证明文书。

六、出口应征税货物的纳税人、报关企业、报关人员等主体及相关人员，不得伪造、变造、买卖报关单，不得虚构出口业务、虚报货值、少报货值等。存在伪造、变造、买卖报关单，虚构出口业务、虚报少报货值、逃避缴纳税款等违法行为，或者协助实施上述违法行为的，由各相关部门依职责分工，按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》等有关法律法规规定处理；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

七、企业出口货物，应当依法计算缴纳企业所得税。

八、本公告未明确的出口应征税货物其他税收管理等事项，继续按照现行规定执行。

九、本公告自印发之日起施行。

特此公告。

国家税务总局 财政部商务部 海关总署

国家市场监督管理总局

2025年3月25日

解读

关于《国家税务总局 财政部 商务部 海关总署 国家市场监督管理总局关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告》的解读

国家税务总局会同财政部、商务部、海关总署、国家市场监督管理总局制发了《关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化营商环境，指导和帮助纳税人防范应征国内环节税货物（以下简称应征税货物）出口涉税风险，切实维护外贸出口秩序，税务总局会同财政部、商务部、海关总署、市场监督管理总局制发了《公告》。《公告》通过进一步重申与明确应征税货物出口有关政策及规定，向广大纳税人宣讲政策，服务与引导纳税人规范办理相关出口事项，促进纳税人依法履行相关纳税义务，共同推动外贸出口高质量发展。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第一项、第八条第一项等现行规定，出口适用增值税、消费税征税政策的货物范围具体如下：

（一）适用增值税征税政策的出口货物

1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物［不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物］。

2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物。

4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

5.出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物。

6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：

（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

（二）适用消费税征税政策的出口货物

出口企业出口或视同出口适用消费税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条，纳税人自营出口或委托出口应征税货物申报缴纳增值税、消费税，按内销货物缴纳增值税、消费税的统一规定执行，具体如下：

（一）应纳增值税的计算

适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

1.一般纳税人出口货物

销项税额＝（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1＋适用税率）×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

2.小规模纳税人出口货物

应纳税额＝出口货物离岸价÷（1＋征收率）×征收率

（二）应纳消费税的计算

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率、从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

从事应征税货物出口业务的纳税人，和其他纳税人一样，均需办理税务登记信息确认。具体办理时，应当在首次发生纳税义务时，通过全国统一规范电子税务局或者办税服务厅完成税务登记信息确认等相关涉税事宜，并按照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

纳税人通过委托方式出口应征税货物的，委托方应该在货物报关出口之日起至次月的增值税、消费税纳税申报期内，凭借委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》，主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。委托方将《委托出口货物证明》转交给受托方，受托方持此证明向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》。

纳税人出口应征税货物，由于其在购进货物或者采购原材料用以生产的环节已经发生了涉税事宜，因此，应当按照税收征收管理法等有关规定，及时向税务部门办理登记信息确认。而其在向海关申请办理出口报关手续，已经发生上述行为，因此，需按规定向税务部门完成登记信息确认等涉税事宜。需要注意的是，《公告》第四条明确，如果纳税人未在税务部门完成登记信息确认，或者属于注销、非正常、走逃（失联）等税务异常情形的，应当到主管税务机关完成相关涉税事宜处理后，再向海关部门办理申报手续。

出口应征税货物的纳税人向市场监管部门申请注销，应当先向税务部门申请办理税务注销。税务部门办理完成税务注销后出具清税证明，纳税人凭借清税证明向市场监管部门申请注销登记。为方便纳税人办理相关涉税业务、简化注销流程，如果市场监管部门和税务部门已共享了清税信息，纳税人可不再提交纸质清税证明文书。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》有关条款规定，《公告》重申，出口应征税货物的纳税人、报关企业、报关人员等主体及相关人员，不得伪造、变造、买卖报关单，不得虚构出口业务、虚报货值、少报货值等。如存在上述违法行为，或者协助实施上述违法行为的，由各相关部门依职责分工，按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》等有关法律法规规定进行处理；如果违法行为构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

跨境电商企业出口退税的操作明细流程

随着跨境电商物流的发展，很多跨境B2C的卖家开始使用海外仓储的服务。头程使用海/空运派送，都是以一般贸易清关的，这种方式在符合出口退税条件下是可以退免税的，所以正在做海外仓的中小卖家也需要关注起来。

一、跨境电商B2C卖家哪些情形可以出口退税?

国家对通过一般贸易交易方式出口的货物可以按规定办理退(免)税，目前跨境电商卖家适用的情形可包括：

海外仓头程(海运/空运/快递)发货

FBA头程(海运/空运/快递)发货

国际快递发货

二、出口退税需准备的材料、资格、形式与流程

出口到退税基本流程图：

与供应商确认好需要出口商品的发票名称、数量

——跟供应商开具发票的到位时间——准备出口货物的资料——报关出口——出口退税的备案申报——审核——税款退付、退税清算

备注：准备出口货物的报关资料有：报关合同、商业发票、装单箱资料、电子档报关草单、委托报关的还需要一份委托报关书。

出口退税需要以下资料，包括采购合同，采购增值税专用发票，装箱单，代理报关委托书，报关单，销售合同，出口发票，形式发票以及物流提运单以及结汇水单或收汇通知书;如果产品需要商检的话，还需要提供产品的商检单。

哪些企业有资格做出口退税?

有工商登记(营业执照)、税务登记、对外贸易经营者备案的外贸企业或者生产企业

2. 有工商登记(营业执照)、税务登记、无外贸易经营者备案的生产企业

退税的形式是怎样的?

退税形式分三种：1.出口免税并退税;2.出口免税不退税;3.出口不免税也不退税;出口不免税是指国家限制出口的某些货物在出口环节视同内销，照常征税，出口不退税是指对这些货物不退还出口前实际负担的税款。适用这个政策的主要是税法列举限制出口的货物。

出口退税货物应具备的条件：

1.必须属于增值税、消费税征税范围的货物

2.必须是报关离境的货物

3.必须是在财务上做销售处理的货物

4.必须是出口收汇并已核销的货物

PS：

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

各税种外币汇率折算规则全梳理！

企业在对外贸易中取得外汇收入时，如何将外币金额折算成人民币计算缴纳税款，是每个财务人员都会遇到的实际问题。不同税种对汇率折算的规定不尽相同，若处理不当可能带来税务风险。本文将系统梳理各税种下的外币折算规则，助您轻松应对涉外税务处理。

一、增值税

根据《增值税暂行条例实施细则》，纳税人按外币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。确定后1年内不得变更。

实务要点：

二、消费税

根据《消费税暂行条例实施细则》，消费税的外币折算规则与增值税完全相同：可选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价，确定后1年内不得变更。

三、企业所得税

1. 一般跨境交易

2. 应补（应退）税款

税务机关检查确认企业少计或多计所得的，按检查确认补税或退税时上一个月最后一日的汇率折算。

3. 非居民企业所得税源泉扣缴

区分三种情况：

实务建议：

四、个人所得税

根据《个人所得税法实施条例》：

五、其他税种折算规则

车辆购置税

按申报纳税之日的人民币汇率中间价折算。

土地增值税

按取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折算。

印花税

按凭证书立当日的人民币汇率中间价确定计税依据。

希望本文能帮助您更好地理解和应用外币折算的税务规则。如有特定复杂情况，建议结合具体业务咨询主管税务机关或专业税务顾问。

出口易李洲：出口物流关税有哪些“内幕”？

【亿邦原创】4月20日消息，在“2017亿邦产业电子商务峰会”上，出口易前华东区负责人李洲发表了题为《出口物流关税的这些小内幕 你可能还没听过》的公开演讲，他指出，做跨境电商一定要学习关务和税务的知识，了解各个国家报关、清关的流程和规则，只有这样才能不会给自己带来不必要的损失。

出口易前华东区负责人李洲

据了解，此次会议由亿邦动力网主办，围绕“产业奇点”的主题展开，分别从工业、农业、资本跨境电商、汽车等多个产业展开探讨新势力、新思维、新科技、新空间及新典范等内容。在本次会议中，找钢网、大搜车、普天药械网、慧聪网、磁金融、嘉御基金等多个企业出席并发表演讲。

（温馨提示：本文为速记初审稿，保证现场嘉宾原意，未经删节，或存纰漏，敬请谅解。）

以下是演讲实录：

李洲：大家好，我是李洲，很早之前就参加过亿邦动力的一些会议。我有一次演讲完之后，有人和我合影，我以为讲得挺好的，其实不是，他们说我长得像周杰伦！

我今天讲的内容最主要的就是关务和税务。物流环节非常重要，最早一批做跨境电商的商铺是谁呢，以深圳、香港那边的卖家居多。为什么会出现这些跨境电商的卖家，或者说他们的成长速度这么快有没有人知道。最主要的原因，一个是差价；一个是物流。最早，跨境电子商务企业的成长靠的是香港邮政，按克计费，一个数据线，一个U盘只要几块钱，甚至一块钱都不要的运费，就可以运输到美国买家手里，这是它们疯狂成长非常重要的原因，所以说物流这个环节非常重要。

关于关务和税务，想和大家做一个分享，希望在未来生意中能够帮助到大家。在跨境电商当中一款产品，或者说一个物品，最终到了消费者手里中间会有几个环节。经过海关检验检疫，交税，包括结汇，再通过运输，最终到达国外买家手里。中间有两个环节是比较关键的，一个是中国海关，还有一个是目的地海关。

第一，关务，涉及到报关。报关要在国内向中国海关陈述我们的产品是什么，内容包括产品的品名，申报的价值，包括品牌，还有你的产品是否要做单独的保管。大家不要小看报关的事情，我们在前几年遇到一个事情，有一个商铺在发送一票快递到美国的时候，其实它的产品是有品牌的，但是这个品牌是国内工厂的品牌。大家不要以为只有海外一些大牌，海关才会去卡你。在报关环节会有一个单独报关，你自己是报关的主体。因为现在很多市场上的物流公司，他会把大多数商家的货集中在一起，用一个主体进行报关和出口。单独报关，一个可以用来退税；第二，可以证明这个货物是你的。

在海外就会涉及到清关，分为跨境清关和商业清关，也会涉及到清关主体。如果你是通过邮政包裹出去的话，就不会出现商业清关，都是通过邮政清关的方式进行清关的。在这里我和大家讲一点，2016年检验检疫机构发布的关于报关的调整。原海关监管条件是AB或者是B，全部调整为A。有人知道A和B是什么意思吗？A是进口商品，B是出口商品，这15个产品主要集中在儿童玩具类，这类产品在2016年以前需要自己做商检才能出口，2016年开始这些产品不用做商检就可以直接出口了。在2016年之前，这些产品做跨境电商的人，相对来说他们的门槛比较高，或者说做得人稍微少一点。

到了目的国海关之后会涉及到查验的问题，大家千万不要小看查验的问题。每年在跨境电商行业，因为没有注重这个环节损失的资金超过亿元人民币。这不是吹牛的，在欧洲很多产品，像消费类电子产品，电器，包括婴童玩具，医疗用品等等。查验的重点有CE标志，说明书等等。CE的标志，中国出去的产品CE的90%以上都是假的。很危言耸听，大家一定要重视，不是说随便拿一个CE证书就能确保是通过CD认证的。还有说明书，比如发往德国的货物，没有德国的说明书就可能导致这批货物被扣，甚至被销毁。

国外海关怎么检查货物呢，这些机构其实是一些政府部门，并没有太多资金或者能力来做这个事情。打个比方，一个产品，一个单款产品要在英国、德国做一个TOE认证就要花很多钱。他们经常会看货物产品的外包装，CE的标签。还有非常重要的是插线插口，如果把包装打开，一看你的插口不符合，根本不需要检测实际货物产品质量。这是英国的，英国和其它国家插头标准还不一样。它的地线还要有黑色的包裹，包裹的长度也有要求。

这就是插头里面的保险丝，保险丝合不合格怎么判定。它的质量有要求，线的长度也有要求，它不需要拿到专门的检验机构就可以直接判定你的产品不合格。包括插脚有长度、宽度的要求。如果说你的产品是做一些电子类的产品，或者家用电器类的产品，如果你想做欧洲市场，最起码这一点是要满足的，否则就根本不用谈起。如果你不重视这一块，可能产生的损失都是几十万，百万级的损失。

这些都是实际，英国的TRADING STANDARDS类似于中国的消费者协会，他们的检测也是简单粗暴的，看看插头是不是符合标准，保险丝重量达不达标。如果说他觉得不达标的话要求销毁，你不同意，那拉到检测机构检测，基本上也不会通过。

这几年随着海外仓储的发展越来越迅猛，在英国也好，德国也罢，类似这种机构对中国制造的产品越来越严格。但实际上的确有这样的要求，为什么？我们会发现有很多消费者，你知道这些机构为什么会跑去看中国制造的产品是否合格。你以为他们是主动检查吗，不是，是因为消费者投诉了。消费者有一天收到一个产品，包裹还没有打开，里面的东西在动。它的产品在漏电，这里也希望大家能更好把产品质量做好。

美国各类产品查验要点，美国有三个类别的产品要非常专注的。一个是婴幼儿的产品，它要你标注儿童年龄段，要做ASTM的测试。还有一款产品，医疗用品和化妆品，和皮肤接触的。这个要做FDA的标志认证，如果说你们的工厂生产，或者从事和皮肤类接触的产品，当然不包括衣服。比如一些化妆物品，医疗用品，这些产品一定做美国市场要做FDA的认证，因为没有做FDA的认证产生的损失也是以千万和亿级别的损失。

美国还有检查比较严格的知识产权，除了产品LOGO之外，还有你的吊牌也会涉及到。中午吃饭时田总讲到婚纱，婚纱以前最早是直接拿国外的模特图来做。再后来一段时间去头模特，打开很多网站全是去头的模特，再后来是慢慢自己请模特拍照。在国外有一个环节是税务，税务会分出口退税，进口的关税。出口退税，不同产品税率是不一样的，一般是从13-17个点不等。大家也不要忽略这个钱，这个资金是非常多的。我一个朋友是个体户，自己做跨境电商，一个月销售额1万美金左右，他说一年采购资金是40万块人民币左右。

40多万人民币乘以17%是多少，差不多6万块人民币，一年可以请一个员工，如果他自己做出口退税的话。跨境电商，越来越多的企业开始做出口退税，他一开始就要在产品出口时看工厂能不能开增值税发票。还有销售增值税，销售增值税也越来越有这样的要求。包括结汇，很多支付公司可以做结汇的事情。

最后的解决方案是跨境物流方式，海外仓/FBA、国际快递、国际专线、国际小包，从笑效、价格、重量规格限制都有对比。如果你是公司物流负责人，或者是物流负责人的员工，他不一定知道这个产品运费多少钱，但是要有这样的概念，这个产品对各个不同服务的产品要有明确的概念。

今天我分享的内容就这些，谢谢大家。