Tag: 企业所得税

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

更多“经批准采取汇总申报缴纳所得税的非居民企业，其履行汇总纳税的机构、场所于每年（）前需开具《非居民企业汇总申报企业所得税证明》的，所在地税务机关为其开具。”相关的问题

第1题

非居民企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，按照税收征管法的规定处以（）元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以（）元以上（）元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。

A.2000；2000，10000

B.5000；5000，10000

C.1000；1000，5000

D.3000；3000，10000

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第2题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（)。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以满12个月时为一个纳税年度

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第3题

某批发兼零售的居民企业，2020年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2020年度应缴纳企业所得税()万元。

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第4题

某批发兼零售的居民企业，2020年度自行申报应税收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年经营亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为8%，该居民企业2020年度应缴纳企业所得税()万元。

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第5题

以下关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税的表述不符合政策规定的是（）。

A.主要机构、场所主管税务机关应在每季度终了和年度汇算清缴期满后30日内，将主要机构、场所申报信息传递给各被汇总机构、场所主管税务机关

B.各被汇总机构、场所主管税务机关应在每季度终了和年度汇算清缴期满后30日内，将本地被汇总纳税机构、场所申报信息传递给主要机构、场所主管税务机关

C.汇总纳税的各机构、场所主管税务机关不得对汇总纳税的各机构、场所同一税务处理事项作出不一致的处理决定，相关主管税务机关就有关处理事项不能达成一致的，应报省级税务机关协调

D.汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税

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第6题

2020年某居民企业向税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

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第7题

以下关于非居民企业纳税地点错误的是（）。

A.以机构、场所所在地为纳税地点

B.未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各处税务机关协商决定，由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

D.非居民企业设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，其来源于中国境内的所得以扣缴义务人所在地为纳税地点

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第8题

汇总纳税的非居民企业在首次办理汇总缴纳企业所得税申报时只需要报送主要机构、场所名称及纳税人识别号和全部被汇总机构、场所名称及纳税人识别号。（)

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第9题

非居民企业汇总纳税的各机构、场所应在首次办理汇总缴纳企业所得税申报时，向所在地主管税务机关报送以下信息资料，不正确的是（）。

A.主要机构、场所名称以及纳税人识别号

B.要求汇总缴纳企业所得税的申请

C.全部被汇总机构、场所名称及纳税人识别号

D.符合汇总缴纳企业所得税条件的财务会计核算制度安排

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第10题

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（）

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第11题

以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确的是（）。

A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内申报和解缴代扣税款

B.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现并扣缴税款

C.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款

D.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当向扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款

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（）是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和 其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的-种所得税

更多“企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企…”相关的问题

（）是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和 其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的-种所得税

A.个人所得税

B.企业所得税

C.印花税

D.增值税

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非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民（）的纳税事项管理

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.印花税

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企业所得税的居民企业包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，这里的实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、（)、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

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现行消费税纳税人概念中所称中华人民共和国境内是指销售应税消费品的()在我国境内

A.最终销售地

B.起运地

C.支付地

D.企业所在地

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据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。（）

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据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。()

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下列有关企业所得税的纳税主体的表述，哪一项是错误的（)。

A.我国对个人独资企业、合伙企业征收企业所得税

B.居民企业承担无限纳税义务,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

C.非居民企业负有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税

D.企业所得税的纳税人是在我国境内的企业和其他取得收入的组织

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中外合资企业是指外国公司、企业和其它经济组织或个人，在中华人民共和国境内，同中国的公司、企业和其它经济组织或个人共同举办的合营企业。（）

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非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。（)

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下列有关企业所得税的纳税主体的表述，哪一项是错误的()。

A.企业所得税的纳税人是在我国境内的企业和其他取得收入的组织

B.我国对个人独资企业、合伙企业征收企业所得税

C.居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业负有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税

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境外分行指我国银行在境外设立的不具备法人资格的分行，以下关于支付利息的税务处理，说法正确的有（）。

A.境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，由境内机构支付利息时代扣代缴企业所得税

B.境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，计入分行的营业利润，由总机构汇总缴纳企业所得税

C.境外分行从境内机构取得的利息为代收性质时，由境内机构支付利息时代扣代缴企业所得税

D.境外分行从境内机构取得的利息为代收性质时，无需由境内机构代扣代缴企业所得税

E.国际金融组织向国内居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税

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财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知

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（财税〔2020〕31号）

海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：

为支持海南自由贸易港建设，现就有关企业所得税优惠政策通知如下：

一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录(2019年本)》、《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率;对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。

二、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：

(一)从境外新设分支机构取得的营业利润;或从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

(二)被投资国(地区)的企业所得税法定税率不低于5%。

本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。

三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

四、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

财政部 税务总局

2020年6月23日

各税种外币汇率折算规则全梳理！

企业在对外贸易中取得外汇收入时，如何将外币金额折算成人民币计算缴纳税款，是每个财务人员都会遇到的实际问题。不同税种对汇率折算的规定不尽相同，若处理不当可能带来税务风险。本文将系统梳理各税种下的外币折算规则，助您轻松应对涉外税务处理。

一、增值税

根据《增值税暂行条例实施细则》，纳税人按外币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。确定后1年内不得变更。

实务要点：

二、消费税

根据《消费税暂行条例实施细则》，消费税的外币折算规则与增值税完全相同：可选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价，确定后1年内不得变更。

三、企业所得税

1. 一般跨境交易

2. 应补（应退）税款

税务机关检查确认企业少计或多计所得的，按检查确认补税或退税时上一个月最后一日的汇率折算。

3. 非居民企业所得税源泉扣缴

区分三种情况：

实务建议：

四、个人所得税

根据《个人所得税法实施条例》：

五、其他税种折算规则

车辆购置税

按申报纳税之日的人民币汇率中间价折算。

土地增值税

按取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折算。

印花税

按凭证书立当日的人民币汇率中间价确定计税依据。

希望本文能帮助您更好地理解和应用外币折算的税务规则。如有特定复杂情况，建议结合具体业务咨询主管税务机关或专业税务顾问。

【涨知识】一文教你判断对外支付是否需要代扣代缴企业所得税

——财务小王

申税小微，我公司是境内企业，近期我们向境外单位支付了一笔服务费，需要我司代扣代缴境外企业的企业所得税吗？

——申税小微

如果这家境外单位在中国境内设立了机构、场所，需要他们自行申报，如果是没有在中国境内未设立机构、场所的，需要你公司代扣代缴企业所得税。

——财务小王

那什么具体怎么判断呢？

——申税小微

让我们一起来梳理一下吧↓

政策梳理

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，自行申报缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

是否需要征收企业所得税应从以下几个方面判断：

一、判断非居民企业在中国境内是否设立机构、场所

根据《企业所得税法实施条例》第五条，机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

(一)管理机构、营业机构、办事机构;

(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;

(三)提供劳务的场所;

(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

二、判断是否有来源于中国境内所得

根据《企业所得税法实施条例》第七条，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；

（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

注意：外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，包括咨询劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构，其源自有关项目境内劳务的利润应视为该常设机构的利润并征税。

企业所得税征收方法

一、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在季度终了之日起15日内，向税务机关申报预缴企业所得税。目前有两种征收方式：

一是据实征收。按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

二是核定征收。对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，税务机关有权采取以下方式核定其应纳税所得额，计算公式如下：

1.

按收入总额核定应纳税所得额

适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

2.

按成本费用核定应纳税所得额

适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/(1－经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

3.

按经费支出换算收入核定应纳税所得额

适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率

非居民企业的利润率可按照以下标准确定：

从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；从事管理服务的，利润率为30%-50%；从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

二、非居民企业未在中国境内设立机构、场所，其取得的来源于中国境内所得，以支付人为扣缴义务人代扣代缴企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。根据双边税收协定税率低于10%的，可以享受税收协定待遇，适用优惠税率。

支付备案

发生服务贸易等项目对外支付业务，且境外企业在中国境内未设立机构、场所的，境内付汇企业为扣缴义务人，需要履行代扣代缴税款义务，并向税务机关进行扣缴申报。并在申报和解缴应扣税款时，应填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。对于享受税收协定待遇的，要向税务机关提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》。

境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)外汇资金，应向所在地主管税务机关进行备案，政策规定无需备案的除外。境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）

《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》（国税函〔2006〕694号）

《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2010〕19号）

《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2019年第35号）

《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）

《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2021年第19号）