Tag: 财务报表

汇率升值1.56%，持仓股为什么突然暴雷？一季度汇兑损失拆解！

今年一季度，A股上演了一幕让无数投资者懵圈的”剧情杀”——不少出口龙头业绩明明看着还行，财报一出却突然”变脸”，净利润大幅缩水甚至由盈转亏。你以为这是订单丢了？客户跑了？都不是。真正的”凶手”，藏在财务报表最不起眼的一个科目里——汇兑损失。

人民币兑美元从7.0288一路升值到6.9194，区区1.56%的波动，凭什么能让一家年营收百亿的企业利润表”血流成河”？今天这篇，我就用大白话把汇兑损失的底层逻辑给你拆清楚。看懂这一篇，下次再遇到这种”非经营性亏损”，你不仅不会被吓到，甚至能提前嗅到机会。

【核心原理拆解】

第一，出口企业的”美元资产”是怎么变成”利润杀手”的？

有出口业务的企业，账上一定会趴着两类美元资产：

一类是”真金白银”——美元现金、美元存款、美元理财，这些看得见摸得着；另一类是”纸上富贵”——美元应收账款，货已经发出去了，钱还没收回来，但记账的时候按美元计。

问题就出在这里：A股上市公司的记账本位币是人民币。这些美元资产在编制财务报表时，必须按报告期最后一天的汇率折算成人民币。年报看12月31日，一季报看3月31日。

做个算术：假设你年初账上有1万美元，按去年12月31日汇率7.0288，折合人民币70288元；到了今年3月31日，汇率变成6.9194，同样1万美元只值69194元了。中间的1094元差额，不做任何经营动作，凭空就蒸发了——这就是汇兑损失，直接计入利润表的财务费用。

反过来想，如果人民币贬值，这1万美元折算成人民币变多了，那就是汇兑收益，直接增厚利润。所以汇兑损益本质上就是汇率波动对企业外币资产净值的”重新定价”，跟企业卖了多少货、赚了多少钱，没有半毛钱关系。

第二，套期保值不是”金钟罩”，风险敞口才是”命门”

大企业不是傻子，他们早就知道汇率波动是颗雷，所以会做外汇套期保值——简单说就是在期货市场做反向操作，卖出美元期货，锁定汇率。如果人民币升值导致现货端亏损，期货端就能赚回来对冲。

但这里有个关键细节：企业不可能100%套保。 因为要留经营灵活度，要应对突发订单，要保留现金流弹性，通常只套保80%左右，甚至更低。那没套保的20%，就是”美元外汇风险敞口”——这才是真正暴露在汇率波动下的”裸奔资金”。

一季度人民币升值1.56%，风险敞口越大，汇兑损失就越惨烈。有些小企业更惨——前几年人民币一路贬值，他们吃尽了汇兑收益的红利，甚至成了”美元多头”的信徒，觉得人民币会一直贬下去，或者”已经升这么多了，该回调了吧”，结果压根没做套保。这种”路径依赖”式的赌汇率，在趋势反转时是要命的。

所以看一家出口企业的汇兑损失大不大，核心就看两个指标：美元资产总规模和套保覆盖率。前者决定”弹药量”，后者决定”防弹衣厚度”。

第三，汇兑损失是”假亏损”，但市场经常”真恐慌”

这是最值钱的一个认知点。

从会计机制上看，汇兑损失和资产减值很像——它不改变企业的真实经营现金流，不影响企业的核心盈利能力，更不反映订单质量或客户粘性。 它只是在某个报告期节点，因为汇率折算规则产生的”账面浮亏”。如果下个季度人民币贬值，这部分”损失”还可能连本带利地”还回来”。

但很多散户看不懂这个，一看到”净利润大幅下滑”就恐慌抛售，机构有时候也会借机洗盘。这时候如果你能区分”经营性恶化”和”非经营性扰动”，就能在别人恐慌时捡到带血的筹码。

举个例子：同样是一季度利润下滑，如果是因为订单减少、毛利率下降、坏账增加，那是真有问题；如果只是因为人民币升值导致的汇兑损失，而营收增长、现金流健康、市场份额稳定——这种”错杀”往往就是黄金坑。

【实战归纳】

把上面的逻辑串起来，给大家三个实战要点：

1. 看财报要穿透科目，别被”财务费用”吓到

利润表里的财务费用是个”大杂烩”，利息支出、利息收入、汇兑损益全塞在里面。如果看到财务费用异常暴增，一定要翻到附注里看”汇兑损益”明细。如果是汇兑损失主导，先别慌，去查公司有没有大额美元资产、有没有做套保公告。

2. 关注企业的”套保文化”和风险管理能力

看年报里”外汇风险管理”章节，套保比例高、工具用得熟的企业，业绩稳定性通常更好。那些前几年靠贬值吃红利、今年突然裸泳的，管理层的风控意识要打个问号。

3. 汇率周期比点位更重要

不要赌”人民币升值到顶了”或者”该贬值了”。汇率是宏观变量，受美联储政策、中美利差、贸易顺差、地缘政治多重因素影响。对企业来说，重要的不是预测汇率，而是管理风险敞口；对投资者来说，重要的不是猜方向，而是识别”一次性冲击”带来的定价偏差。

【结尾总结】

一季度这波人民币升值，表面看只动了1.56%，但对出口企业的利润表来说，却是”千刀万剐”——因为这不是经营层面的问题，而是规则层面的”被动失血”。

但记住：汇兑损失是”虚”的，它不流血，只记账；经营恶化是”实”的，它伤筋动骨，要人命。 下次再看到某只出口股因为”汇兑损失”业绩暴雷，先别急着跑，问问自己：它的美元资产有多少？套保做了几成？核心业务有没有垮？

如果答案是有资产、有套保、业务稳——那这大概率不是雷，是市场送给理性投资者的礼物。汇率波动从来杀不死好企业，杀死的只有看不懂报表、分不清虚实的赌徒。

看懂汇兑损失，你就看懂了一半的出口企业财报。这堂课，值一个打赏。

实收资本在财务报表里按什么汇率算

目录: 实收资本在财务报表里按什么汇率算

实收资本作为企业注册资本的一部分，在财务报表中占据重要位置。它不仅反映了企业的资本实力，还直接关系到企业的信誉度及融资能力。然而，在全球化背景下，跨国公司越来越多地采用外币投资，这就使得实收资本的汇率核算成为了一个复杂而重要的问题。

一、实收资本的定义及其重要性

实收资本是指企业股东按照公司章程规定实际投入企业的资本总额。它是衡量一家企业资本实力的重要指标之一。对于投资者而言，实收资本越高往往意味着企业具备更强的风险抵御能力和扩张潜力。因此，在编制财务报表时准确反映实收资本数额至关重要。

在中国会计准则下，实收资本属于所有者权益科目，其核算必须遵循真实性原则。这意味着无论采用何种货币出资，最终都应折算成记账本位币进行记录。这一过程中涉及到汇率的选择与应用，直接影响到财务报表的真实性与可靠性。

随着经济全球化的深入发展，许多企业开始接受外币形式的投资。这些外币投资在转换成本币时，由于汇率波动可能产生较大差异。如何合理确定汇率成为了一个亟待解决的问题。

二、汇率选择的基本原则

根据《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，在将外币投入的实收资本折算为记账本位币时，应当采用交易发生日即期汇率或当期平均汇率进行折算。这里需要注意的是，并非所有情况下都可以自由选择这两种汇率之一。具体来说：

当企业收到外币投资并存入银行账户时，应以当天银行买入价作为折算汇率；如果外币资金直接用于购买固定资产或其他长期资产，则应采用购入资产时的市场汇率。此外，在某些特殊情况下，如合同明确规定了特定汇率，则应遵照合同约定执行。

三、汇率变动对实收资本的影响分析

汇率波动对外币投资的企业实收资本核算有着直接的影响。当外币升值时，按照记账本位币计算的实收资本金额会相应增加；反之则减少。这种变化不仅影响到资产负债表上的数字，也可能引发股东权益的变化。

例如，假设某企业在年初收到一笔美元投资，当时汇率为1:6.5，即期汇率为1:6.6。那么在年末编制财务报表时，若此时汇率变为1:6.7，则该笔美元投资折算后的人民币金额将比年初记录时有所增加。这种情况下，虽然企业并未实际获得额外资金，但其财务报表上显示的实收资本却增加了。

四、不同国家和地区在实收资本汇率核算方面的差异

在全球化背景下，不同国家和地区对于实收资本汇率核算有着各自的规定。以中国为例，《企业会计准则第19号——外币折算》明确规定了相关原则；而在美国，gaap（general accepted ac某n某ting principles）也有一套详细的指导方针。

值得注意的是，尽管各国在具体操作细节上存在一定差异，但基本原则是相通的：即确保财务报表能够真实反映企业的经济状况。因此，在处理跨国经营中遇到的汇率问题时，企业需要充分了解并遵守当地法律法规及会计准则。

五、实操案例解析

为了更好地理解实收资本汇率核算的实际应用，我们可以通过一个具体案例来进行分析。假设某中国企业收到了一笔来自美国的美元投资，在收到这笔投资时，银行买入价为1:6.5；而当企业用这笔资金购买设备时，市场汇率为1:6.6。那么，在编制当年财务报表时，应该如何处理这笔投资呢？

根据相关规定，企业应采用收到投资时的银行买入价1:6.5作为折算汇率。这意味着虽然在后续使用过程中市场汇率发生了变化，但对于这笔实收资本的记录不会因此而调整。这种做法既保证了财务报表的一致性，也有利于投资者更好地理解企业的资本结构。

六、未来发展趋势展望

随着全球经济一体化进程加快，跨国投资越来越频繁，实收资本汇率核算问题也将变得更为复杂。未来可能会出现更多针对这一领域的研究与探讨，旨在寻找更加科学合理的解决方案。同时，随着区块链等新兴技术的应用推广，或许还能为解决汇率波动带来的挑战提供新的思路。

有相关疑问或者需求的可以点击在线咨询进行跟专业顾问老师咨询哈~

好会计产品截图

会计必懂：当期损益vs其他综合收益，用工资和房子讲核心区别

大家好我是云端，每天给大家带来最新动态 不赶节奏，内容随缘更，但每篇都掏干货；如果你觉得这些信息对生活有用，就点个关注～

最近带新人做财务报表时，发现很多会计小白甚至从业1-2年的财务，都搞不懂“计入当期损益”和“计入其他综合收益”的区别，对着金融资产的账务处理一头雾水，把交易性金融资产的公允价值变动记到其他综合收益里，或者把其他债权投资的变动算进当期利润，最后导致报表数据出错。其实这两个概念是财务会计的核心基础，而且用一个“工资和房子”的通俗比喻就能彻底搞懂。今天我就用第一人称的实操经验，结合2026年最新企业会计准则要求，把这两个概念的区别、在金融资产中的具体应用拆解得明明白白，新手也能一看就会，再也不混淆。

一、先搞懂核心：用“工资和房子”比喻，秒懂两者差异

很多人觉得“当期损益”和“其他综合收益”抽象，其实把个人财富和企业财务对应起来，用生活中的例子比喻，就能瞬间理解。我把企业的利润和净资产变化，比作我们个人的财富构成，分成两个核心部分：

1. 计入当期损益：像“工资收入水槽”，直接影响当月现金流

计入当期损益，就好比我们每个月拿到手的工资、奖金、兼职收入，是实实在在的现金流入，会直接增加我们手头的可支配资金，也能直观反映出我们当月的赚钱能力。

对应到企业财务中，计入当期损益的金额会直接进入利润表，影响“净利润”这个核心指标——老板最关心的“今年赚了多少钱”，就是看净利润。比如企业卖货赚的收入、支付的成本费用、交易性金融资产的涨跌收益，都属于当期损益的范畴。

举个例子：公司买了10万元的交易性金融资产（短期炒股用），一个月后涨到12万元，这2万元的浮盈就直接计入当期损益，净利润会增加2万元；如果跌到8万元，2万元的浮亏也会减少当期净利润。这就像你炒股赚了2万，当月的“收入报告”（利润表）就会体现这笔收益，和工资一样直接影响你的现金和可支配财富。

2. 计入其他综合收益：像“房产估值蓄水池”，只是纸面财富

计入其他综合收益，就好比我们自住的房子市场价涨了100万，但我们并没有把房子卖掉，这100万只是“纸面富贵”，不会变成现金进我们的口袋，却能让我们的“总身家”（净资产）增加。

对应到企业财务中，计入其他综合收益的金额不会进入利润表，不影响当期净利润，而是直接计入资产负债表的“其他综合收益”科目，反映企业净资产的变动。只有当这些资产被“变现”（比如卖掉）时，累积的收益或损失才会从“蓄水池”里转移到当期损益，最终影响净利润。

比如公司买了50万元的其他债权投资（指定为FVTOCI的金融资产），一年后涨到60万元，这10万元的浮盈就计入其他综合收益，净利润不会变，但企业的净资产会增加10万元；只有当公司把这笔投资卖掉，这10万元才会从其他综合收益转出，计入当期损益，变成实实在在的利润。这就像你的房子涨了100万，只有卖掉房子，这笔增值才会变成现金，成为你真正的收入。

3. 一句话总结：一个影响“当下利润”，一个影响“未来利润”

– 计入当期损益：算作“本期赚/亏的钱”，立刻影响净利润，是已实现或短期能实现的收益/损失；

– 计入其他综合收益：算作“身家的浮动变化”，不影响本期净利润，是未实现的收益/损失，等未来资产变现时再影响利润。

记住这个比喻，你就不会再混淆两者的核心差异——看这笔金额是“当下的现金收益”，还是“未来才可能变现的纸面财富”。

二、划重点：哪些情况计入当期损益？哪些进其他综合收益？

搞懂核心比喻后，再结合企业会计准则的规定，就能明确区分哪些业务该计入当期损益，哪些该计入其他综合收益。2026年执行的企业会计准则中，这两类科目的核算范围有明确界定，主要集中在金融资产、外币折算、套期保值等业务中，其中金融资产的核算最具代表性。

1. 应计入当期损益的情形：交易性、已实现、与核心经营直接相关

简单来说，只要是企业日常经营产生的收支、短期交易产生的收益/损失，或者已经实现的利得/损失，都计入当期损益，核心特征是**“交易性”和“已实现”**：

– 企业的主营业务收入、成本、费用（如销售商品收入、管理费用、财务费用）；

– 交易性金融资产的公允价值变动（短期持有的股票、基金、债券）；

– 金融资产持有期间取得的利息收入、股利收入（除指定为FVTOCI的金融资产外）；

– 处置固定资产、无形资产的净收益/净损失；

– 债务重组利得/损失等。

这些业务要么是企业核心经营的结果，要么是短期交易的已实现收益，会直接反映在利润表中，影响净利润。

2. 应计入其他综合收益的情形：非交易性、未实现、可回转

计入其他综合收益的业务，核心特征是**“非交易性”“未实现”**，且多数情况下收益/损失可以回转，主要包括：

– 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）的公允价值变动（如长期持有的债权投资、非交易性权益工具投资）；

– 外币财务报表折算差额；

– 重新计量设定受益计划净负债或净资产产生的变动；

– 现金流量套期工具产生的利得或损失中有效套期的部分等。

这些业务的收益/损失尚未实现，不会影响当期净利润，只有当资产被处置、折算差额实现、套期关系终止时，才会将累积的金额转入当期损益。

三、实操应用：金融资产中两者的具体核算，手把手教你做

金融资产的核算是“当期损益”和“其他综合收益”最常见的应用场景，也是财务工作中最容易出错的地方。根据企业会计准则，金融资产分为三类，不同类别对应的核算方式截然不同，我结合具体案例教大家区分：

大家区分：

1. 以摊余成本计量的金融资产：基本不涉及公允价值变动，利息计入当期损益

这类金融资产主要是企业为了收取合同现金流量而持有的债权投资，比如持有至到期的国债、公司债券，其核算核心是摊余成本和实际利率法，几乎不涉及公允价值变动，只有持有期间的利息收入会计入当期损益。

案例：公司2025年1月买了100万元的3年期国债，票面利率5%，按摊余成本计量。每年年末收到5万元利息时，会计分录为：

借：银行存款 5万

贷：投资收益 5万

这里的“投资收益”属于当期损益，会直接增加净利润，而国债的公允价值变动不会体现在账面上。

2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：涨跌都影响净利润

这类金融资产主要是企业为了短期交易获利而持有的金融资产，比如交易性金融资产，其公允价值的每一次变动，都会直接计入当期损益，不管资产有没有被卖掉。

案例：公司2025年3月花20万元买了某上市公司股票，划分为交易性金融资产。6月末股票涨到25万元，公允价值变动5万元，会计分录为：

借：交易性金融资产——公允价值变动 5万

贷：公允价值变动损益 5万

“公允价值变动损益”属于当期损益，净利润会增加5万元；如果12月股票跌到18万元，公允价值变动损失2万元，就会借记“公允价值变动损益”2万，减少当期净利润。

3. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：持有期间不影响净利润

这类金融资产分为两种：一是债权类的其他债权投资，二是权益类的其他权益工具投资，持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，只有处置时才会转入当期损益（权益工具投资除外）。

案例1：其他债权投资的核算

公司2025年1月买了50万元的公司债券，指定为其他债权投资。12月末债券公允价值涨到58万元，公允价值变动8万元，会计分录为：

借：其他债权投资——公允价值变动 8万

贷：其他综合收益 8万

这笔8万元的变动计入其他综合收益，不影响当期净利润；如果2026年公司把债券卖掉，获得60万元，除了确认处置收益2万元（60万-58万）计入当期损益，还要把之前累积的8万元其他综合收益转入当期损益：

借：其他综合收益 8万

贷：投资收益 8万

最终，这笔投资的总收益10万元（60万-50万）都会计入当期损益，影响2026年的净利润。

案例2：其他权益工具投资的核算

公司2025年2月买了30万元的非交易性权益工具（某公司股权），指定为其他权益工具投资。12月末股权公允价值涨到35万元，5万元的变动计入其他综合收益；即使未来卖掉这笔股权，累积的其他综合收益也不能转入当期损益，而是直接计入留存收益——这是权益工具投资和债权投资的关键区别，需要特别注意。

四、避坑指南：这3个常见错误，新手千万别踩

结合我带新人的经验，总结了3个最容易混淆的错误，大家一定要避开，否则会导致报表数据失真，影响财务分析和决策：

1. 混淆金融资产的分类，错记核算科目

比如把交易性金融资产的公允价值变动记到其他综合收益，或者把其他债权投资的变动计入当期损益，这是最基础的错误。记住核心原则：短期交易用的金融资产，变动计入当期损益；长期持有、非交易性的金融资产，变动计入其他综合收益。

2. 处置FVTOCI权益工具投资时，错转当期损益

其他权益工具投资（非交易性）处置时，累积的其他综合收益不能转入当期损益，只能计入留存收益；而其他债权投资处置时，累积的其他综合收益必须转入当期损益。很多人会把两者搞混，导致利润表和所有者权益表数据出错。

3. 把“未实现收益”当成“已实现利润”

有些财务会把其他综合收益里的浮盈，算进当期净利润，用来“美化”利润表，这是违反会计准则的。记住：其他综合收益只是纸面财富，只有变现后才会变成真正的利润，不能提前计入当期损益。

话题讨论：你在核算时遇到过哪些混淆点？

今天用“工资和房子”的比喻，把当期损益和其他综合收益的区别讲透了，还结合金融资产的实操案例，拆解了具体核算方法。其实这两个概念并不难，关键是抓住“是否实现”“是否影响净利润”这两个核心点，再结合生活中的例子理解，就能轻松掌握。

小企业会计准则（全文）(3)

小企业会计准则（全文）(3)

第八章

外币业务

第七十三条 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。

第七十四条 外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。

小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

前款所称外币，是指小企业记账本位币以外的货币。记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。

第七十五条 小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。

小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

第七十六条 小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用交易当期平均汇率折算。

小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。

第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：

(一)外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

(二)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

前款所称货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等;货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

第九章

财务报表

第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：

(一)资产负债表;

(二)利润表;

(三)现金流量表;

(四)附注。

第八十条 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。

(一)资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

1.货币资金;

2.应收及预付款项;

3.存货;

4.长期债券投资;

5.长期股权投资;

6.固定资产;

7.生产性生物资产;

8.无形资产;

9.长期待摊费用。

(二)资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

1.短期借款;

2.应付及预收款项;

3.应付职工薪酬;

4.应交税费;

5.应付利息;

6.长期借款;

7.长期应付款。

(三)资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

1.实收资本;

2.资本公积;

3.盈余公积;

4.未分配利润。

(四)资产负债表中的资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目;负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目;所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。

第八十一条 利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。

费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)营业收入;

(二)营业成本;

(三)营业税金及附加;

(四)销售费用;

(五)管理费用;

(六)财务费用;

(七)所得税费用;

(八)净利润。

第八十二条 现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。

第八十三条 经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金;

(二)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金;

(三)支付的职工薪酬;

(四)支付的税费。

第八十四条 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处臵活动。

小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金;

(二)取得投资收益收到的现金;

(三)处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额;

(四)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金;

(五)购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

第八十五条 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)取得借款收到的现金;

(二)吸收投资者投资收到的现金;

(三)偿还借款本金支付的现金;

(四)偿还借款利息支付的现金;

(五)分配利润支付的现金。

第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当按照下列顺序披露：

(一)遵循小企业会计准则的声明。

(二)短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。

(三)应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

(四)利润分配的说明。

(五)用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因;未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。

(六)发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。

(七)对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

(八)其他需要在附注中说明的事项。

第八十七条 小企业应当根据实际发生的交易和事项，按照本准则的规定进行确认和计量，在此基础上按月或者按季编制财务报表。

第八十八条 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。前期差错包括：计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。

第十章

附 则

第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。

第九十条 本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》(财会2号)同时废止。

附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表(略)