Archive: 2025年11月16日

温州银行业解锁外向型经济发展新密码

招商银行温州分行为广交会参展企业宣讲外汇政策与避险方案。

温州银行与市工商联国际合作委员会签约现场。

近日，温州金融领域动作频频，我市多家银行纷纷发力，通过创新服务模式、精准对接需求、深化战略合作等方式，为温州企业提供全方位、多层次的金融支持，助力温商在全球经济浪潮中稳健前行，为温州外向型经济高质量发展注入强劲动力。

高水平试点政策助企发展

近日，在国家外汇管理局浙江省分局、温州市分局的指导下，工行温州乐清支行成功为某电器公司办理货物贸易外汇超期限退汇与货物退运赔偿款之间的轧差结算支出，该笔业务为温州市内首笔高水平试点企业经常项下货款与货物贸易相关服务费用之间的轧差净额结算。据悉，2025年10月28日，国家外汇管理局发布《国家外汇管理局关于进一步便利外汇资金结算 支持外贸稳定发展的通知》（汇发

47号），推动便利化政策优化扩围，高水平试点企业贸易轧差净额结算范围新增“经常项下货款与货物贸易相关服务费用之间的轧差净额结算”这一场景，该笔业务正是落实试点新政策、服务外贸企业发展的典型案例。该企业与工行有长期、稳定的业务合作，工行已将其推荐为高水平试点企业，近期企业有一批出口货物发生退货退运，但退运货物需要在境内重新加工返修后方可再次销售，故企业与境外客户友好协商，除退回退运货物货款之外，由境外客户承担相关加工返修费用作为退货赔偿。按照以往外汇政策，企业需整理原收汇款项及退运、退汇背景下的大量业务单据，并分别办理货款退汇支出和赔偿款收入，需要耗费大量的人力成本、时间成本、资金结算成本。工行乐清支行得知相关情况后，立即向企业深入了解本笔业务的详细背景，并为企业提供解决方案，最终通过简化单证审核、拓宽轧差净额结算种类的高水平试点政策为企业办理资金汇出，为企业解决燃眉之急。

“外汇铁三角”跑出服务加速度

在复杂多变的国际金融形势下，企业的外汇业务办理面临着诸多挑战。招商银行温州分行敏锐洞察企业需求，组建“外汇铁三角”服务小组，由分行跨境金融部的政策团队、支行运营部的外汇会计以及经营团队的客户经理构成。这一创新组合打破了部门壁垒，实现了各条线的综合协同，为客户解决复杂外汇业务提供了有力保障。

温州某公司在2021年9月完成外资的增资扩股方案后，于2024年面临外资股东受集团布局调整拟退出合作项目的情况。

2025年，招行温州分行外汇铁三角服务小组在了解到企业的需求后为客户提供赋能。由于企业的财务人员从未接触过“外转中”业务，对业务的相关知识和所需操作不甚了解，该行立即组建微信群，由政策团队为客户开展流程操作解答赋能，指引企业开展工商变更到外管登记，解决客户的政策风险顾虑；支行运营人员提前对接业务办理所需资料。在企业正式办理业务时，凭借前期充分对接与准备，招商银行仅用3个工作日便完成预审、登记和汇出，快速协助客户落地首单业务。这一高效服务不仅赢得了企业的高度认可，也为后续合作奠定了坚实基础。据悉，该行将继续发挥“外汇铁三角”的协同优势，为温州企业提供更优质、高效、便捷的跨境金融服务。

战略合作注入发展新动能

近日，温州银行与温州市工商联（总商会）国际合作委员会战略合作签约仪式在温州市人民大会堂举行。此次合作旨在深度融合金融资源与温商网络，构建覆盖跨境金融、信贷融资、资金结算等多维度的金融服务体系，为温商企业参与全球竞争、海外温商回归兴业提供金融支撑。

根据协议，温州银行将优先支持市工商联国际合作委员会的委员企业及推荐企业，在其所辖分支机构开展核心业务合作。协议期内，为会员及广大温商提供意向性总授信额度人民币20亿元，并提供综合跨境服务。针对重点企业，温州银行将开辟绿色服务通道，组建专业团队量身定制专属金融服务方案，提供优先授信审批、利率优惠、费用减免等便利化措施，降低企业融资成本，提升服务效率。

此外，双方还将在信息服务领域深度协作。温州银行将定期为市工商联及相关企业提供专业培训，助力企业提升运用现代金融工具的能力与水平，增强在全球市场的风险应对能力和综合竞争力。

此次战略合作是温州银行践行地方法人银行使命、深耕本土经济的重要举措，也是市工商联国际合作委员会优化为企服务、推动温商国际化的关键一环。双方将以此次签约为新起点，持续深化协作互动，探索金融服务实体经济、助推温州对外开放的新路径、新模式，为温州“千年商港”现代金融生态建设与全球温商高质量发展注入新动能。

上海证券报

⊙本报记者 苗燕 但有为

由国家外汇管理局设计开发的“直接投资外汇业务信息系统”，于12月20日率先在沈阳、大连同时开展系统运行试点。系统对直接投资的相关管理方式进行了改革，逐步取消纸质凭证的使用，在外管局与银行、企业、会计师事务所之间建立联网数据交换机制；同时，采用IC卡外汇登记证替代纸质外汇登记证，以确保业务登记、操作及数据传送的及时、可靠和安全。

外管局有关负责人表示，系统的使用与逐步推广将有利于外管局进一步转变政府职能，优化行政决策，提高行政效率，形成运转协调、透明公正、规范高效的直接投资外汇业务管理机制；有利于实时了解直接投资项下资本跨境流动的情况和数据，便于直接投资外汇业务的信息流通和资源共享，增强相关各方主体的办事效率、合作意识和规范程度，促进社会诚信体系建设。

系统建成运行后，企业可以通过网络直接向外管局申办业务，并可通过网络及时了解有关业务办理状态。银行和会计师事务所等机构可以通过网络从外管局接收管理信息，并向外管局传递业务备案情况。外管局可通过网络及时处理银行、会计师事务所及企业的相关电子信息，实时了解直接投资的各项数据及情况。

据悉，下一步外管局将根据试点情况及时总结经验，进一步完善系统，并适时在全国推广使用。

基金和股票有什么区别

简单地说，基金是由基金管理公司把投资人的分散资金募集到一起，投放到股票市场或债券市场，为投资人赚取利润的一种专家理财。 而股票是由上市公司直接发行的，投资人可在证券营业部直接买入和卖出，由于我们普通投资人缺乏专业的技术和经验，也欠缺灵通的消息渠道，对大势难以做出正确的判断，很难在股市中取得收益。 基金和股票相比，前者风险小，而收益也少。股票收益大，而风险也大。总之，收益和风险是并存的。 如果你要投资基金，可持身份证到当地银行办理，在此提醒你，买基金不但不一定能赚钱，而且投资人还要在投资过程中承受市场风险和基金管理人的道德风险。现在我国有50多家基金公司，良莠不齐，真正好的，能给投资人获取收益的没有几家。不管能不能为投资人赚钱，这些基金公司都要每年在你的资金中提取4-5%的各种费用。在投资中有两点一定要注意：一、选择业绩好的基金公司，还要在这个好的基金公司里选择好的基金品种，（每一个公司都有几只基金），你可在新浪网上财经网页里，找晨星开放式基金业绩排行榜参考选择。二、要选择买入的时机，在股票市场低迷，投资人绝望悲观的时候，那时的基金净值低，有的甚至跌破面值。此时正是买入的好时机。还要选择好的卖出时机，在市场人气高涨，股指屡创新高市场上一片欢乐气氛时，果断地卖出。不要有贪心，只有这样才能赚钱。 虽然说是专家理财，长期投资，如果你选择不好基金公司和品种，以及买入、卖出的时机，照样赔钱。如果你不能承受风险，可以先买无风险的货币型基金，收益率大概相当于税后的一年期定期存款，等对基金充分了解后，再在适当的时机转换成股票型基金或配置型基金。 二证券投资基金是一种投资受益凭证。股票是股份有限公司在筹集资本时向出资人发行的股份凭证。两者是有区别的。 1、反映的关系不同。股票反映的是所有权关系，而证券投资基金反映的是信托关系。 2、在操作上投向不同。股票是融资工具，其集资主要投向实业，是一种直接投资方式。而证券投资基金是信托工具，其集资主要投向有价证券，是一种间接投资方式。 3、风险与收益状况不同。股票的收益是不确定的，其收益取决于发行公司的经营效益，投资股票有较大风险。证券投资基金采取组合投资，能够在一定程度上分散风险，风险小于股票，收益也较股票稳定。 4、投资回收方式不同。股票没有到期日，股票投资者不能要求退股，投资者如果想变现的话，只能在二级市场出售。开放式基金的投资者可以按资产净值赎回基金单位，封闭式基金的投资者在基金存续期内不得赎回基金单位，如果想变现，只能在交易所或者柜台市场上出售，但存续期满投资者可以得到投资本金的退让。 三 投资基金和股票、债券各有什么区别和联系？ 证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资 股票是股份公司签发的证明股东所持股份的凭证，是公司股份的形式。投资者通过购买股票成为发行公司的所有者，按持股份额获得经营收益和参与重大决策表决。 债券是指依法定程序发行的，约定在一定期限还本付息的有价证券。其特点是收益固定，风险较小。 证券投资基金与股票、债券相比，存在以下的区别：（1）投资者地位不同。股票持有人是公司的股东，有权对公司的重大决策发表自己的意见；债券的持有人是债券发行人的债权人，享有到期收回本息的权利；基金单位的持有人是基金的受益人，体现的是信托关系。（2）风险程度不同。一般情况下，股票的风险大于基金。对中小投资者而言，由于受可支配资产总量的限制，只能直接投资于少数几只股票、这就犯了”把所有鸡蛋放在一个篮子里”的投资禁忌，当其所投资的股票因股市下跌或企业财务状况恶化时，资本金有可能化为乌有；而基金的基本原则是组合投资，分散风险，把资金按不同的比例分别投于不同期限、不同种类的有价证券，把风险降至最低程度。债券在一般情况下，本金得到保证，收益相对固定，风险比基金要小。（3）收益情况不同。基金和股票的收益是不确定的，而债券的收益是确定的。一般情况下，基金收益比债券高。以美国投资基金为例，国际投资者基金等25 种基金1976～1981年5年间的收益增长率，平均为301.6％，其中最高的20世纪增长投资者基金为465％，最低的普利特伦德基金为243％；而1996年国内发行的二种5年期政府债券，利率分别只有13．06％和8.8％。（4）投资方式不同。与股票、债券的投资者不同，证券投资基金是一种间接的证券投资方式，基金的投资者不再直接参与有价证券的买卖活动，不再直接承担投资风险，而是由专家具体负责投资方向的确定、投资对象的选择。（5）价格取向不同。在宏观政治、经济环境一致的情况下，基金的价格主要决定于资产净值；而影响债券价格的主要因素是利率；股票的价格则受供求关系的影响巨大。（6）投资回收方式不同。债券投资是有一定期限的，期满后收回本金；股票投资是无限期的，除非公司破产、进入清算，投资者不得从公司收回投资，如要收回，只能在证券交易市场上按市场价格变现；投资基金则要视所持有的基金形态不同而有区别：封闭型基金有一定的期限，期满后，投资者可按持有的份额分得相应的剩余资产。在封闭期内还可以在交易市场上变现；开放型基金一般没有期限，但投资者可随时向基金管理人要求赎回。 虽然几种投资工具有以上的不同。但彼此间也存在不少联系： 基金、股票、债券都是有价证券，对它们的投资均为证券投资。基金份额的划分类似于股票：股票是按”股”划分，计算其总资产；基金资产则划分为若干个 “基金单位”，投资者按持有基金单位的份额分享基金的增值收益。契约型封闭基金与债券情况相似，在契约期满后一次收回投资。另外，股票、债券是证券投资基金的投资对象，在国外有专门以股票、债券为投资对象的股票基金和债券基金。

第一节　外币业务会计的基本概念

第一节　外币业务会计的基本概念

外币业务会计主要包括两大类内容：一是外币交易会计；二是外币报表折算。为了准确对其进行账务处理，应该首先对外币业务会计的相关概念进行界定。

一、外汇、外币与记账本位币

确定记账本位币是会计的基础工作之一。正确确定记账本位币的前提是掌握关于外汇外币、记账本位币等概念的含义、区别和联系，了解企业选择记账本位币应考虑的基本因素。

1.外汇

外汇是指外币或以外币表示的用于国际间债权债务结算的各种支付手段。关于外汇一般有动态和静态两种概念，动态的外汇是指把一个国家的货币兑换成另外一个国家的货币，借以清偿国际间债权、债务关系的一种专门性的经营活动。它是国际间汇兑的简称。静态的外汇是指以外国货币表示的可用于国际间结算的支付手段。这种支付手段包括以外币表示的信用工具和有价证券，如银行存款、商业汇票、银行汇票、银行支票、外国政府库券及其长短期证券等。国际货币基金组织（IMF）将外汇界定为“货币当局（中央银行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式持有的在国际收支逆差时可以使用的债权”。我国《外汇管理条例》规定：外汇是指下列以外币表示的可以用于国际清偿的支付手段和资产：①外国货币，包括纸币、铸币；②外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、公司债券、股票等；③外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；④特别提款权、欧洲货币单位；⑤其他外汇资产。

会计核算中通常所说的外汇，一般是静态意义上的外汇，因此具有两个明显特点：①必须是以外币形式表示的国外资产；②必须是可以自由兑换成其他形式的支付手段，即只有在国际间可以流通的外币资产才能视为外汇。

2.外币

外币有狭义与广义之分。狭义的外币是指除本国货币以外的其他国家或地区的货币，包括各种纸币和铸币等，它通常用于企业因贸易、投资等经济活动所引起的对外结算业务。广义的外币即外汇。通常会计核算中使用的外币概念为狭义的解释。常用的货币名称及其符号如表3.1所示。

表3.1　常用的货币名称及其符号

3.记账本位币

本位币是指某一国家或地区的法定货币，即特定国家和地区按照法定的货币单位制造的货币，是一个国家的基本通货和法定的计价结算货币。在金属货币制度下，本位币是指用货币金属按照国家规定的货币单位铸成的货币，因而是足值货币，它的实际价值与名义价值是一致的。在当代纸币本位制度下，纸币已经成为独立的本位币，由该国货币制度所确定，是流通中的价值符号。

记账本位币是指记账和编制财务报表所使用的货币，是企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境通常是会计主体主要产生和支出现金的经济环境。

我国《会计法》规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币反映。”我国《企业会计准则》规定，企业选择记账本位币，应当考虑下列因素：①从日常活动收入现金的角度看，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。②从日常活动支出现金的角度看，通常以该货币进行人工、材料和其他费用的计价和结算。③从理财活动角度看，是企业融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大变化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

二、汇价和汇率

外汇和外币作为一种特殊的商品也有其交换的市场和价格，即汇价和汇率。汇价是指在同一个外汇市场上以一个国家或地区的货币表示另一国家或地区货币的价格，往往以绝对数表示，如在纽约外汇市场上某一时间1美元可以兑换7港元。而汇率则是以相对数表示的货币价格，即在同一个外汇市场上以一国或地区的货币折算为另一国家或地区货币的比率，如在纽约外汇市场上某一天美元与港元的比价为1∶7。

（一）汇率的两种标价方法

（1）直接标价法，又称应付标价法，它是以一定单位的外国货币为标准，折算成一定数额的本国货币的标价方法。例如，以人民币为记账本位币，美元为外币，按直接标价法可表述为1∶7，它表示1美元可兑换7元人民币。在直接标价法下，外币数额固定不变，可兑换的本国货币的数额随着汇率的变化而变化，本国货币的价值与汇率成反比。

（2）间接标价法，又称应收标价法，它是以一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额外国货币的标价方法。例如，以人民币为记账本位币，美元为外币，按间接标价法可描述为1元人民币=0.1429美元，它表示1元人民币可兑换0.1429美元。在间接标价法下，本国货币数额固定不变，可兑换的外币数额随着汇率的变化而变化，本国货币的价值与汇率成正比。

显然，在同一个外汇市场上，直接标价法与间接标价法的计量结果互为倒数关系。直接标价法是国际上通用的做法，目前除了英国和美国等国采用间接标价法外，其他绝大多数国家或地区均采用直接标价法。我国也采用直接标价法。

（二）汇率的分类

汇率按照不同的标准可以进行不同的分类，在外币业务核算中常用的分类主要有以下几种。

1.买入汇率、卖出汇率与中间汇率

买入汇率和卖出汇率都是站在银行的角度来划分的。买入汇率是指从事外币交易的银行从客户手中买入外币时的价格，又称买入价。卖出汇率是指从事外币交易的银行向客户卖出外币的价格，又称卖出价。中间汇率则是指买入价与卖出价的平均数，又称中间价。

2.历史汇率、现行汇率和平均汇率

按汇率发生和记账的时间是否一致，可把汇率分为历史汇率和现行汇率。在原始交易发生时就进行账务处理，此时使用的折算汇率为现行汇率，日后在账面上已经存在的折算汇率为历史汇率；编制财务报表时应采用资产负债表日汇率作为折算汇率的现行汇率，而对某些资产、负债项目采用取得资产或承担债务时的汇率作为折算汇率的即为历史汇率。平均汇率是现行汇率和历史汇率的简单或加权平均数。

3.即期汇率与远期汇率

按外汇交易的交割期限长短，可把汇率分为即期汇率和远期汇率。即期汇率又称现汇汇率，是指在两个营业日内办理外汇交割时采用的汇率。远期汇率又称期汇汇率，是指远期交易中所采用的汇率。它先由买卖双方订立合同，规定外汇买卖的数量、交割期限及汇率等条款，到合同约定日再办理交割的合同汇率。

三、汇兑损益

汇兑损益，又称汇兑差额，是外汇兑换损失和利得的简称。它是指将发生的外币业务折合为记账本位币时，由于记账和确认时间不同且采用不同汇率而形成的差额。在外币业务中，汇兑损益由外币交易损益和报表折算损益两部分内容组成。

1.交易损益

交易损益是指由于经济业务发生日的汇率与结算日汇率的不同而产生的损益，它可能来自外币兑换损益，也可能来自于持有外币、外币债权债务而形成的折算损益。交易损益还可以分为已实现的交易损益和未实现的交易损益两种形式。

（1）已实现的交易损益。它是指由于外币兑换及结清外币债权和债务业务而产生的折合记账本位币差额。例如，7月1日产生的一项外币债权于7月15日收回，由于1日与15日的汇率变动所产生的债权债务和记账本位币的差额就属于已实现的交易损益。

（2）未实现的交易损益。它来源于持有外币和外币债权债务，由于原交易日与资产负债表日汇率不同所产生的债权债务和记账本位币差额。假设上述货款在8月2日才收到，而在资产负债表日即7月31日应将该外币债权按当天汇率折合为记账本位币，由于原交易日的汇率与资产负债表日的汇率不同，此项记账本位币的折算差额即属于未实现的交易损益。

2.报表折算损益

报表折算损益是指在会计期末为汇编或合并目的而对外币报表进行折算时所形成的折算差额。如果入账日与财务报表折算日的汇率发生了变动，则会产生报表折算损益。与交易损益不同，报表折算损益属于未实现损益。