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2021年出口退税流程详解！附收汇方法指南

经常听见跨境电商在讨论： 应该选择哪种收汇方式？如何办理出口退税流程？对一间跨境电商来说，选择合适的收汇方式，完成出口退税，不仅节省时间与成本，而且能降低风险、阳光化经营公司。

本文将解析各种收汇方式的特点，跨境电商怎么收汇才符合退税要求，以及最关键的出口退税流程！

收汇方式那么多， 哪种最适合我？

在进行出口退税的流程之前，大家需要完成收汇（即收款）的流程。出口收汇方式多种多样，选择安全、适合公司业务的最为重要，以下介绍3种跨境电商普遍采用的收汇方式：

收汇方式

收汇方式

安全性

成本

适用交易类型

汇款时间

信用证（L/C）

信用证透过银行作为买卖双方的担保人，代为收款及交单

安全性高；以银行信用代替商业信用

每间银行收费不一，收费按项目计算，普遍来说成本较高

适合首次交易的买卖双方，以及大额交易

通常在交单后的3周内

电汇（T/T）

外汇现金方式结算，由买家汇款至卖家外汇银行账户

海外交易费率为4.4%+各地区不同的固定费用

每间银行收费不一，收费按汇款金额高低计算，普遍来说成本较低

适合信任、熟悉的买卖双方大额交易

通常在1-5个工作日内完成

PayPal

注册PayPal账户收付款

同样属于商业信用

海外交易费率为4.4%+各地区不同的固定费用

手续简单，特别适合购买样品小额付款

即时到账

无论选择哪种收汇方式，跨境电商都需要通过银行的商业账户接收款项。香港银行账户资金流动自由，外汇无限制，提款卡也可以在各个国家取款，往往是许多内地企业开设海外银行账户的首选。现在只需五个步骤即可在汇丰视频开户。

出口退税原则：谁出口、谁收汇、谁就负责办理退税

根据国家外汇管理局发布的汇发(2012)38号和汇发(2020)14号所归的“谁出口谁收汇”政策，跨境电商选择自营出口、代理出口、综服企业代理出口任意一种出口模式后，必须按照相应的收汇流程，才能顺利办理退税。

自营出口的应由出口企业自行收汇，即由报关单上的境内发货人收汇。自营出口的货物由出口商凭报关单申报退税。

同样地，如果是代理出口的货物，必须由代理方收汇，代理方收汇后，可以直接转付外汇给委托方，或者结汇后支付给委托方人民币货款。代理方需向委托方开具《代理出口货物证明》，委托方凭代理出货物证明申报退税。报关单的境内发货人显示代理公司，生产销售单位显示委托企业。

综服企业全称为“外贸综合服务企业”，主要向中小型生产企业提供代办报关报检、物流、退税、结算、信保等外贸相关服务。与代理出口在货物出口后才负责代理报关及退税不同，综服企业在货物生产后已开始负责国内运输、国际物流及出口退税等一站式服务。

由综服企业出口，生产企业向综服企业开具“代办退税专用”发票给综服企业，由综服企业向其主管税务机关申请退税。综服企业收取外汇后结汇支付给生产企业。报关单的境内发货人显示综服企业，生产销售单位显示生产企业。

2021年最新出口退税流程介绍！

出口退税是指对出口货物退还在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口退税可以使出口货物的整体税赋归零，避免国际双重课税，降低跨境电商的成本；而且让产品以不含税进入国际市场，确保产品价格上的竞争力。

有工商登记（营业执照）、税务登记、对外贸易经营者备案的外贸企业和生产企业都符合出口退税资格。

需要注意的是，生产企业要走抵税、退税流程，而外贸企业则相对简单一些，一般是出口环节免销项税并且退还进项税；也有只免不退，例如没有进项税的小规模纳税人或者本身产品是免税；还有不免不退的禁止出口产品。

重点须知：出口收汇核销单已取消

那么取消出口收汇核销单后出口企业该怎么退税？目前，出口退（免）税的一般流程如下：

出口退税收汇有疑问？看这里！

在开展出口退（免）税实地核查、出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查等工作时，税务部门可根据工作需要，核查出口货物收汇凭证。可是，许多小伙伴们对出口退税收汇有些陌生，遇到需要报送相关收汇凭证时一头雾水，今天苏小税就带大家学习一下出口退税收汇管理相关知识吧！

1、什么是收汇？

答：出口收汇是国际贸易中常见的一种结算方式，是指出口商收到国外客户付款后，按照国家外汇管理机构规定，将收到的外汇转入其账户，以外汇形式收取款项的过程。

2、出口退税收汇时间要求是什么？

答：纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》（国家税务总局公告〔2022〕9号附件1）所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》（国家税务总局公告〔2022〕9号附件2）及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

3、哪些情形下需要纳税人报送收汇材料？

答：首先，并不是所有纳税人在出口货物或服务后都要报送收汇材料的，只有存在下面三种情况的才需要报送收汇材料。

（1）出口退（免）税管理类别为四类的纳税人，在申报出口退（免）税时，应当向税务机关报送收汇材料。

（2）纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的，应当在申报退（免）税时报送收汇材料。

（3）纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退（免）税时报送收汇材料。

除了上述三种情况之外，纳税人在申报出口退（免）税的时候，是无需报送收汇材料，留存举证材料备查即可的。当然，在税务机关按规定需要查验收汇情况的时候，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料。

4、纳税人需要准备哪些举证材料？

答：收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及举证材料。对于已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；对于视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

5、出现哪些收汇问题时，税务机关不得为纳税人办理出口退（免）税？

答：主要有以下三种情况。

（1）因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇；

（2）未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定；

（3）未按国家税务总局公告〔2022〕9号文的规定留存收汇材料。

值得注意的是，纳税人在国家税务总局公告〔2022〕9号文施行前已发生上述情形但尚未处理的出口货物，应当按照上述规定进行处理，不得办理出口退（免）税；待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税。

同时，如果纳税人发生了上述情形但已经申报办理出口退（免）税的，应在发生上述情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。

跨境电商企业出口退税的操作明细流程

随着跨境电商物流的发展，很多跨境B2C的卖家开始使用海外仓储的服务。头程使用海/空运派送，都是以一般贸易清关的，这种方式在符合出口退税条件下是可以退免税的，所以正在做海外仓的中小卖家也需要关注起来。

一、跨境电商B2C卖家哪些情形可以出口退税?

国家对通过一般贸易交易方式出口的货物可以按规定办理退(免)税，目前跨境电商卖家适用的情形可包括：

海外仓头程(海运/空运/快递)发货

FBA头程(海运/空运/快递)发货

国际快递发货

二、出口退税需准备的材料、资格、形式与流程

出口到退税基本流程图：

与供应商确认好需要出口商品的发票名称、数量

——跟供应商开具发票的到位时间——准备出口货物的资料——报关出口——出口退税的备案申报——审核——税款退付、退税清算

备注：准备出口货物的报关资料有：报关合同、商业发票、装单箱资料、电子档报关草单、委托报关的还需要一份委托报关书。

出口退税需要以下资料，包括采购合同，采购增值税专用发票，装箱单，代理报关委托书，报关单，销售合同，出口发票，形式发票以及物流提运单以及结汇水单或收汇通知书;如果产品需要商检的话，还需要提供产品的商检单。

哪些企业有资格做出口退税?

有工商登记(营业执照)、税务登记、对外贸易经营者备案的外贸企业或者生产企业

2. 有工商登记(营业执照)、税务登记、无外贸易经营者备案的生产企业

退税的形式是怎样的?

退税形式分三种：1.出口免税并退税;2.出口免税不退税;3.出口不免税也不退税;出口不免税是指国家限制出口的某些货物在出口环节视同内销，照常征税，出口不退税是指对这些货物不退还出口前实际负担的税款。适用这个政策的主要是税法列举限制出口的货物。

出口退税货物应具备的条件：

1.必须属于增值税、消费税征税范围的货物

2.必须是报关离境的货物

3.必须是在财务上做销售处理的货物

4.必须是出口收汇并已核销的货物

PS：

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

十部门：申报出口退税可将出口信保赔款视为收汇

4月22日，税务总局、人民银行等十部门发布《关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》（下称《通知》），《通知》提出，企业申报退税的出口业务，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，将出口信用保险赔款视为收汇，予以办理出口退税。

《通知》提出，进一步加大助企政策支持力度。强化出口信用保险与出口退税政策衔接，企业申报退税的出口业务，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，将出口信用保险赔款视为收汇，予以办理出口退税。完善加工贸易出口退税政策，对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣。挖掘离境退税政策潜力，进一步扩大境外旅客购物离境退税政策覆盖地域范围，推动更多优质商户成为退税商店。

《通知》提出，进一步提升退税办理便利程度。大力推广出口业务“非接触”办理，积极支持引导出口企业采用“非接触”方式办理口岸和跨境贸易领域相关业务。原则上出口企业通过网上渠道提交申报电子数据后，即可申请办理出口退税申报等事项，无需提交纸质资料。

同时，持续精简出口退税环节报送资料，进一步精简委托出口货物退税申报、融资租赁货物出口退税申报、来料加工免税核销申报环节的报送资料。积极推行出口退税备案单证电子化。进一步提升出口退税申报便利水平，持续扩大出口退税申报“免填报”范围。进一步压缩出口退税办理时间，2022年将进一步压缩至6个工作日内，并全面实现退库无纸化。进一步提高出口货物退运通关效率，优化简化出口退税事项办理流程。

《通知》提出，进一步优化出口企业营商环境。帮助企业提高出口业务办理效率，进一步压缩出口单证收集、流转时间，加速申报出口退税。支持跨境电商健康持续创新发展，加快推动各地跨境电商综试区线上综合服务平台建设。引导外贸综合服务企业健康成长，鼓励外贸综合服务企业采用无纸化方式申报出口退税、电子化方式管理出口退税备案单证。加强信息共享引导企业诚信经营。积极营造公平公正的营商环境，对虚假出口、骗取出口退税等违法犯罪行为加大联合打击力度。

【涨知识】四个问题为您梳理出口退税单证备案知识点

在出口退税的业务中，做好备案单证很重要，为帮助出口企业防范单证备案相关涉税风险，加强出口货物退（免）税管理。申税小微为您梳理了以下4个热点问题，一起来看看吧！

01

备案单证的单证包括哪些

The first part

1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；

2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；

3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

小贴士：纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。

政策依据

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）

/////

02

如何进行备案单证

The second part

纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。

政策依据

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）

/////

03

备案单证能否以数字化方式留存

The third part

可以，纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。

税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

政策依据

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）

/////

04

未按规定进行单证备案可能

产生的后果

The last part

出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

政策依据

《国家税务总局关于

有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（八）项

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出口企业提供虚假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，需按内销货物征收增值税。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项

/////

出口企业和其他单位有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；

2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。

政策依据

1.《国家税务总局关于发布

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条

2.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条

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出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的或出口企业提供虚假备案单证的由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

政策依据

1.《国家税务总局关于发布

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条

2.《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条

/////

一类、二类、三类出口企业发生拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证情形的，出口企业管理类别应调整为四类；

一类、二类出口企业不配合税务机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业管理类别应调整为三类。

政策依据

《国家税务总局关于发布修订后的

的公告》（国家税务总局公告2016年第46号） 第十三条

有出口退税业务的企业可以对照上述备案单证要求检查一下公司留存的备案单证是否齐备哦！